Решение по делу № 2А-1-724/2023 от 18.08.2023

Мотивированное решение составлено 18.08.2023

УИД: 66RS0035-01-2023-000634-42

Административное дело №2а-1-724/2023

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г. Красноуфимск 17 августа 2023 года

Красноуфимский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мангилевой Ю.Д.,

при секретаре судебного заседания Копорушкиной И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг в сумме 1 862 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в сумме 1352 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лица за 2020 год в сумме 817 руб. 00 коп., а также сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в общей сумме 34 406 руб. 84 коп.

В обоснование заявленных требований и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области ФИО2 указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.06.2012 по 25.04.2022, в связи с чем была обязана уплачивать налоги (сборы), пени, штрафы от предпринимательской деятельности. В связи с нарушением сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 начислены пени в сумме 3 532 руб. 86 коп., за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 начислены пени в размере 962 руб. 03 коп., за нарушение сроков уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год начислены пени в сумме 4 руб. 16 коп. Кроме этого, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Шевроле Авео, (государственный регистрационный знак №1-109/2014), в связи с чем исчислен к уплате транспортный налог за 2020 года в сумме 817 руб. 00 коп., также за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2018 гг начислены пени в сумме 26 583 руб. 27 коп. Кроме этого, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу Свердловская область г. Красноуфимск, <адрес>, в связи с чем исчислен к уплате земельный налог за 2020 год в сумме 1 352 руб. 00 коп., также за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015-2018 гг начислены пени в сумме 1040 руб. 44 коп. Кроме этого, ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры, расположенные по адресу г.Красноуфимск <адрес> и г. Красноуфимск <адрес>, в связи с чем исчислен к уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 гг в сумме 1 862 руб. 00 коп., также в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 – 2018 гг начислены пени, которые заявлены ко взысканию в сумме 2 284 руб. 08 коп. Направленные в адрес ФИО1 уведомления об оплате налогов, а также требования об исполнении обязанности по уплате вышеуказанных налогов и сумм пени административным ответчиком не были исполнены в добровольном порядке, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась в полном объеме, полагая, что административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания заявленной задолженности. Кроме этого пояснила суду, что никогда не открывала личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем уведомления не получала, полагает, что предоставленные административным истцом документы являются недопустимыми доказательствами.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив административное исковое заявление, поступившие возражения, исследовав материалы дела, предоставленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела в 2019 и 2020 гг ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу г. Красноуфимск <адрес> с кадастровым номером №1-109/2014, а также собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу г. Красноуфимск <адрес> с кадастровым номером №1-109/2014, в 2020 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу Свердловская область г. Красноуфимск СОТ-17 <****> №1-109/2014, с кадастровым номером №1-109/2014, в 2020 году являлась собственником транспортного средства – автомобиль Шевроле Авео, государственный регистрационный знак <****>, что подтверждается выписками из ЕГРН и ответом на судебный запрос, поступивший из ОГИБДД МО МВД России «Красноуфимский».

В силу пункта 1 статьи 44 обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, актуальной времени возникновения спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, актуальной времени возникновения спорных правоотношений).

Сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, налоговый орган, имея обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации), опираясь на сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и полученные от уполномоченного органа, произвел исчисление названных налогов за 2019 и 2020 годы в отношении поименованных выше объектов налогообложения, исходя из принадлежности транспортного средства и объектов недвижимости на праве собственности ФИО1, направив последней налоговые уведомления от 26.03.2021 №1-109/2014 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 101 руб. 00 коп., и от 01.09.2021 №1-109/2014 об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 817 руб. 00 коп., об оплате земельного налога за 2020 год в размере 1 352 руб. 00 коп., об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 761 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2021.

Поскольку в добровольном порядке обязанность по уплате налогов за 2019 и 2020 год административным ответчиком в установленные сроки исполнена не была, МИФНС сформированы требование N 25916 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 31.01.2022 и N 17268 по состоянию на 10.08.2022 со сроком исполнения до 20.09.2022, в которых ФИО1 предлагалось уплатить образовавшуюся задолженность.

Названные налоговые уведомления и требования размещены МИФНС в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

При этом, суд критически относится к доводам административного ответчика о том, что личный кабинет налогоплательщика не создавала, вследствие чего не получала уведомлений, а предоставленный ответ ФНС России №2 по Свердловской области о поступлении заявления о создании личного кабинета налогоплательщика является недопустимым доказательством исходя из следующего.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования, налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статьи 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 раздела IV Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2017 года N 49257) получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952).

В соответствии с ответом №03-12/05479@ от 14.07.2023, предоставленный на судебный запрос, заявление на получение доступа к «Личному кабинету физического лица» от ФИО1 поступило и зарегистрировано в базе данных инспекции 02.12.2013, однако в связи с истечением срока хранения документа, составляющего 5 лет, представить заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика не представляется возможным.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от 26.03.2021 №84959991, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год было направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика 28.03.2021, открытого 02.12.2013 года, а налоговое уведомление от 01.09.2021 №23148805 о начислении сумм транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 год – 27.09.2021, и в соответствии со статьей 11.2, абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным на следующий день за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страниц из личного кабинета налогоплательщика.

Предоставленный ответ подписан и.о. начальника МИФНС России № 2 по Свердловской области ФИО3, на которую временное исполнение обязанностей начальника МИФНС России № 2 по Свердловской области возложено с 10.07.2023 по 30.07.2023 в соответствии с приказом руководителя Федеральной налоговой службы от 19.06.2023 №08-09/463. Ответ предоставлен по запросу суда, подписан уполномоченным лицом, в связи с чем оснований сомневаться в его содержании и признавать недопустимым доказательством, не имеется.

Исчисление земельного налога осуществлено налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 390, статей 391 - 394 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости земельного участка по ставкам, установленным Решением Думы муниципального образования Красноуфимский округ от 31 октября 2019 года N 163 "Об установлении земельного налога на территории МО Красноуфимский округ на 2020 год".

Расчет налога на имущество физических лиц осуществлен административным истцом на основании статей 406 - 408 НК РФ сообразно кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговые ставки, принятые при исчислении налога на имущество физических лиц, соответствовали Решению Думы городского округа Красноуфимск от 25 ноября 2014 года N 36/3 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Красноуфимск" и Решению Думы муниципального образования Красноуфимский округ от 31 октября 2019 года N 162 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Красноуфимский округ".

Судом проверены расчеты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических, которые являются правильными. Обоснованность расчета налогов, кадастровая стоимость недвижимого имущества никем из участников процесса не оспаривалась. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался, собственный расчет произведен не был.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств уплаты заявленных ко взысканию налогов за 2019 и 2020 гг, суд признает требования административного истца в данной части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме этого, административным истцом заявлены ко взысканию суммы пени в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2018 – 2021 гг, а также в связи с неисполнением обязанностей по оплате транспортного налога, земельного налога за 2015-2018, 2020 гг. и налога на имущество физических лиц за 2015 – 2020 гг.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.06.2012 по 25.04.2022, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, что административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

У ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 20 318 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10.01.2022; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку уплаты 10.01.2022; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год с учетом частичного погашения задолженности в сумме 126 руб. 47 коп. по сроку уплаты 25.10.2019.

Факт взыскания вышеуказанной недоимки по страховым взносам и налогу на доходы подтверждается представленными в материалы дела решениями налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №1-109/2014 от 30.03.2019, №1-109/2014 от 24.11.2020, №1-109/2014 от 02.03.2021, №1-109/2014 от 15.03.2022, которые были направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства №1-109/2014-ИП (не окончено), №1-109/2014-ИП (не окончено), №1-109/2014-ИП (не окончено), №1-109/2014-ИП (не окончено).

Кроме того, ФИО1 в 2015 – 2018 и 2020 гг являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, недоимка по которым взыскана на основании судебных приказов №2а-733/2017 (недоимка по земельному налогу за 2015 год – 345 руб. 00 коп. и пени 20 руб. 59 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 4 487 руб. 00 коп. и пени в сумме 785 руб. 38 коп., недоимка по транспортному налогу за 2015 год – 23 379 руб. 00 коп. и пени 6 149 руб. 36 коп.), №2а-1346/2018 (недоимка по земельному налогу за 2016 год – 1 352 руб. 00 коп. и пени 33 руб. 28 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 7 279 руб. 00 коп. и пени 179 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2016 год – 27 379 руб. 00 коп. и пени 637 руб. 98 коп.), №2а-239/2019 (недоимка по земельному налогу за 2017 год – 1 352 руб. 00 коп. и пени 5 руб. 09 коп., по налогу на имущество физических лиц – 7 85 руб. 00 коп. и пени 29 руб. 40 коп., по транспортному налогу за 2017 год – 27 379 руб. 00 коп. и пени 103 руб. 13 коп. и решением Красноуфимского районного суда Свердловской области №2а-1-664/2020 (недоимка по транспортному налогу – 12 044 руб. 00 коп. и пени 99 руб. 96 коп., по земельному налогу – 1 352 руб. 00 коп. и пени 11 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц – 3 303 руб. 00 коп. и пени 27 руб. 39 коп.), которые были направлены в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства №1-109/2014-ИП (не окончено), №1-109/2014-ИП от 08.04.2019 (не окончено), №1-109/2014-ИП от 06.02.2019 (не окончено). Недоимка по налогам за 2020 год взыскивается настоящим решением суда.

Доказательств уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени суду не представлено, ненадлежащее исполнения обязательств также подтверждается ответом на судебный запрос, поступивший от судебного пристава – исполнителя. Административный ответчик ФИО1 суду доказательства уплаты вышеуказанной задолженности не предоставила.

Проверяя наличие оснований для взыскания пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год, взысканных на основании судебного приказа №2а-733/2017.

Согласно ответа судебного пристава – исполнителя ОСП по Красноуфимскому и Ачитскому районам ГУФССП России по Свердловской области, исполнительный документ №2а-733/2017 в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области в отделении отсутствует. Предоставить информацию по исполнительному документу №2а-733/2017 не представляется возможным.

Согласно ответа Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области, предоставленный по запросу суда, предоставить судебный приказ №2а-733/2017 не могут, сведения о возбужденных исполнительных производствах на основании указанного исполнительного документа также не предоставлены.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок предъявления исполнительного документа к исполнению составляет три года.

Доказательств предъявления и нахождения исполнительного документа судебный приказ №2а-733/2017 на исполнении в службе судебных приставов, равно как и иные доказательства того, что право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2015 год налоговым органом не утрачено, административным истцом суду не представлено.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из изложенного, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства того, что право на взыскание недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом не утрачено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (27 379 руб. 00 коп.) в размере 11 559 руб. 65 коп. за период с 02.12.2016 по 31.03.2022, пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год (345 руб. 00 коп.) за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 в размере 145 руб. 85 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (4 487 руб. 00 коп.) за период с 02.12.2016 по 31.03.2022 в размере 1795 руб. 93 коп.

Вместе с тем, обоснованными являются требования административного истца о взыскании сумм пени по страховым взносам за 2018 – 2021 гг, по налогу на доходы за 2019 год, а также сумм пени по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 – 2018, 2020 год, и налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020, принимая во внимание, что недоимка за 2020 год взыскивается настоящим решением, так как обязанность по уплате налогов и страховых взносов не была исполнена, налоговым органом были начислены пени на указанные недоимки.

Таким образом, учитывая, что пени могут быть взысканы до погашения основной суммы недоимки, то налоговым органом в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: - в сумме 872 руб. 00 коп. за период с 31.01.2019 по 31.03.2023, начисленные на недоимку за 2018 год (26 545 руб. 00 коп.); - в сумме 964 руб. 28 коп. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2019 год (29 354 руб. 00 коп.); - в сумме 667 руб. 45 коп. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2020 год (20 318 руб. 00 коп.); - в сумме 1 029 руб. 13 коп. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2021 год (32 448 руб. 00 коп.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: - в сумме 191 руб. 85 коп. за период с 31.01.2019 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2018 год (5 840 руб. 00 коп.); - в сумме 226 руб. 15 коп. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2019 год (6 884 руб. 00 коп.); - в сумме 276 руб. 79 коп. за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2020 год (8 426 руб. 00 коп.); - в сумме 267 руб. 24 коп. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2021 год (8 426 руб. 00 коп.);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 руб. 16 коп. за период с 26.07.2019 по 31.03.2023, начисленные на недоимку за 2019 год;

- по транспортному налогу: в сумме 7 353 руб. 99 коп. за период с 01.03.2018 по 31.03.2022, начисленные на недоимку за 2016 год (27379 руб. 00 коп.); в сумме 6 061 руб. 93 коп. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 год (27379 руб. 00 коп.); в сумме 1 466 руб. 88 коп. за период с 03.12.2019 до 31.03.2022 на недоимку за 2018 год (12 044 руб. 00 коп.); в сумме 34 руб. 83 коп. + 2 руб. 86 коп. за период с 02.12.2021 до 31.03.2022 на недоимку за 2020 год (817 руб. 00 коп. – взыскивается настоящим решением);

- по земельному налогу: в сумме 363 руб. 15 коп. за период с 01.03.2018 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год (1 352 руб. 00 коп.); в сумме 299 руб. 34 коп. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 год (1 352 руб. 00 коп.); в сумме 164 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 на недоимку за 2018 год (1 352 руб. 00 коп.); в сумме 57 руб. 63 коп. + 4 руб. 73 коп. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год (1 352 руб. 00 коп.);

- по налогу на имущество физических лиц: в сумме 134 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 на недоимку за 2016 год (1 101 руб. 00 коп.); в сумме 134 руб. 09 коп. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 на недоимку за 2017 год (1 101 руб. 00 коп.); в сумме 134 руб. 09 коп. за период с 01.12.2019 по 31.03.2022 на недоимку за 2018 год (1 101 руб. 00 коп.); в сумме 46 руб. 94 коп. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2019 год (1 101 руб. 00 коп.); в сумме 32 руб. 43 коп. + 2 руб. 66 коп. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за 2020 год (761 руб. 00 коп.).

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, арифметический верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Возражая относительно заявленных требований ФИО1 заявила о пропуске срока исковой давности по всем заявленным ко взысканию платежам.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 рублей.

Поскольку срок исполнения требования N 25916 по состоянию на 16.12.2021 истекал 31.01.2022, а общая сумма задолженности административного ответчика по налогам за 2019, 2020 гг и пени, начисленных на размер недоимки не превышала 10 000 рублей, у налогового органа не имелось оснований для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания этого долга вплоть до формирования требования N 17268 от 10.08.2022 года, то есть до времени превышения суммы задолженности по налогам, пени отметки в 10 000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района, в котором создан Красноуфимский районный суд 05.10.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня выставления требования N 17268 от 10.08.2022 года с установленным сроком исполнения до 20.09.2022, которым суммы задолженности превысила 10 000 руб. 00 коп.

Судебный приказ №2а-3262/2022 от 05.10.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сумм пени отменен 24.11.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Инспекция ФНС России №2 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.04.2023, то есть в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском предусмотренные перечисленными выше положениями законодательства сроки административным истцом соблюдены.

Также суд считает несостоятельными доводы административного ответчика о недопустимости имеющихся в материалах дела доказательствах, представленных административным истцом. Содержащиеся в административном иске документы надлежащим образом заверены подписями и печатями, относятся к настоящему административному делу и признаются судом допустимыми. Судом в ходе судебного разбирательства исследованы материалы административных дел № 2а-3262/2022, № 2а-239/2019, №2а-1346/202018, предоставленный по запросу суда судебный приказ 2а-733/2017, которые содержат в себе оригиналы судебных актов, на основании которых заявлены административные исковые требования.

При указанных обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов, сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг в размере 1 862 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 817 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 352 руб. 00 коп., а также сумм пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018-2021 гг в размере 962 руб. 03 коп., сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 гг в размере 3 532 руб. 86 коп., сумм пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 4 руб. 16 коп., сумм пени по транспортному налогу за 2016-2018, 2020 гг в размере 14 920 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за 2016 – 2018, 2020 в размере 889 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 гг в размере 484 руб. 30 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в частично на сумму 24 824 руб. 03 коп. с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 944 руб. 72 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<****>) в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг в размере 1 862 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 817 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 352 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018-2021 гг в размере 962 руб. 03 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 гг в размере 3 532 руб. 86 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 4 руб. 16 коп., пени по транспортному налогу за 2016-2018, 2020 гг в размере 14 920 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за 2016 – 2018, 2020 в размере 889 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 гг в размере 484 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 (<****>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 944 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Свердловского областного суда через Красноуфимский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Ю.Д. Мангилева