Дело № 2а-704/2022
УИД 34RS0027-01-2022-000756-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«12» сентября 2022 года город Михайловка
Михайловский районный суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Гудченковой С.Г.,
при секретаре Бахолдиной Н.Ф.,
с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени. В обоснование требований административным истцом указано, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с/у № 33 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 По результатам рассмотрения заявления инспекции был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии, был отменен по заявлению административного ответчика определением Номер Дата. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в 2017 году. В рамках проведения выездной налоговой проверки был проверен период с Дата по Дата. По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение от Дата Номер. Согласно Решению административный ответчик в 2016 году приобрел ... земельных участков (назначение земель - для индивидуальной жилой застройки) у ФИО2 Срок владения ФИО3 земельными участками менее пяти лет – то есть менее минимального срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ, так как приобретение и реализация земельных участков осуществлено в периоде с Дата по Дата и, следовательно, срок владения земельными участками не более 6 месяцев. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, ФИО3 обязан исчислить и уплатить налог при реализации земельных участков.
Просит суд взыскать с ФИО4 в пользу инспекции недоимки по:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5 465 008.43 руб., пеня в размере 1 202 251.12 руб., штраф в размере 546 726 руб.
на общую сумму 7 213 985.55 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, ссылаясь на доводы, изложенные в иске, просит его удовлетворить.
В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств не представил.
Представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств не представил.
Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно положениям ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции и производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административного дела, судом было установлено, что административный ответчик ФИО3 в 2016 году приобрел ... земельных участков (назначение земель - ...) у ФИО2 .... Адрес объектов - Адрес и в дальнейшем произвел их отчуждение, а именно:
- ...
...
...
- ...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
- ...
...
...
- ...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
- ...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Срок владения ФИО3 земельными участками менее пяти лет – то есть менее минимального срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ, так как приобретение и реализация земельных участков осуществлено в периоде с Дата по Дата и, следовательно, срок владения земельными участками не более 6 месяцев.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, ФИО3 обязан исчислить и уплатить налог при реализации земельных участков.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ, административный ответчик обязан предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за период 2017 года.
В силу п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В рамках, действовавших на дату совершения сделок, положений п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Исходя из вышеизложенного, доходы ФИО3 от продажи земельных участков составляют: 64 972 670 руб. (кадастровая стоимость проданных земельных участков) х 0,7 (понижающий коэффициент) = 45 480 869 руб.
Административный ответчик ФИО3 приобрел земельные участки по цене 25 000 руб. за участок, итого расходы налогоплательщика составят: 99 (количество проданных земельных участков) х 25 000 руб. = 2 475 000 руб.
ФИО3 вправе воспользоваться вычетами в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на приобретение земельных участков.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
С учетом изложенного ФИО3 вправе воспользоваться вычетом в размере 1 000 000 руб. при продаже двух земельных участков, доход от продажи которых: 730 030 руб. х 2 х 0.7 = 1 022 042 руб., расходы по приобретению указанных участков 50 000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составит:
42 055 869 руб. (45 480 869 руб. – 1 000 000 руб. - 2 475 000 руб. + 50 000 руб.)
Сумма налога на доходы физических лиц исчисленная с налоговой базы составит:
5 467 263 руб. (42 055 869 руб. х 13%)
Таким образом, доход, полученный ФИО3 полученный в 2017 году в размере 45 480 869 рублей с учетом применения понижающего коэффициента, имущественного налогового вычета подлежит налогообложению, как налог на доходы физических лиц. Однако ФИО3 не был уплачен указанный вид налога.
Декларацию по форме 3-НДФЛ ФИО3 за 2017 года в налоговый орган не представляла.
В рамках проведения выездной налоговой проверки был проверен период с Дата по Дата. По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение от Дата Номер.
Как следует из решения Номер от Дата по результатам выездной налоговой проверки ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налогов и непредставление налоговой декларации за 2017 год.
Указанным решением было установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 220 и п. 1 ст. 224 НК РФ, сумма налога определена в размере 5 467 263 рублей. В связи с неуплатой налога, ему начислена: пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 1 202 251 рубль 12 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 546 726 рублей, при этом сумма штрафа была снижена с учетом значительного размера штрафных санкций в два раза (1 093 453 рублей: 2).
Дата МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области по результатам выездной налоговой проверки административному ответчику ФИО3 направлено требование Номер об уплате налога, сбора, пени, штрафа и установлен срок для исполнения до Дата.
В указанный срок, ФИО3 налог, пени и штраф не уплатил.
По состоянию на текущую дату, недоимка по НДФЛ в виду частичного погашения составляет 5 465 008,43 рублей, пеня – 1 202 251,12 рублей, штраф – 546 726 рублей.
До настоящего времени ответчиком оплата по налогу на доходы физических лиц за период 2017 года не произведена.
Дата мировым судьей судебного участка № 33 Михайловского судебного района Волгоградской области вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 33 Михайловского судебного района Волгоградской области от Дата по административному делу по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области о взыскании с ФИО3 недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц (л.д. 44-45)
В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации№, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Решением налогового органа Номер от Дата, при снижении размера штрафа в два раза было принято во внимание тяжелое материальное положение ФИО3, отсутствие в собственности имущества, отсутствие доходов позволяющих уплатить доначисленные проверкой суммы, и данные обстоятельства были признаны смягчающими.
Суд считает, принимая во внимание все установленные по делу обстоятельства, необходимым уменьшить размер штрафа определенный решением налогового органа до 273 363 рублей (546 726 рублей : 2)
Учитывая изложенное, административные исковые требования МИФНС России № 6 по Волгоградской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО3 недоимки по:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 5 465 008, 43 рублей; пени начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 202 251, 12 рублей; штраф в размере 273 363 рубля, а всего 6 940 622, 55 рублей.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании штрафа, МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области, отказать.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 57 703,11 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,
- удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3 (идентификационный номер налогоплательщика Номер) проживающего по адресу: Адрес недоимки по:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 5 465 008, 43 рублей; пени начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 202 251, 12 рублей; штраф в размере 273 363 рубля, а всего 6 940 622, 55 рублей.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании штрафа, МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области, отказать.
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования - городского округа город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 57 703,11 рубля.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Судья: Гудченкова С.Г.
решение в окончательной форме
изготовлено 24 сентября 2022 года