Решение по делу № 2А-5244/2022 от 12.09.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ПФ РФ и ФФОМС за период до 1 января 2017 года и с 01 января 2017 года, земельному налогу за 2018 год, также начисленной пени.

Дело № 2а-5244/2022

УИД 05RS0038-01-2022-011112-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Махачкала

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Омаровой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы ФИО1 М о взыскании задолженности по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ПФ РФ и ФФОМС за период до 1 января 2017 года и с 01 января 2017 года, земельному налогу за 2018 год, также начисленной пени,

Установил:

ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по ним, а также задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени.

В обоснование административного иска указывают, что ответчик был зарегистрирована в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы в качестве плательщика страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Также налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год.

В связи с несвоевременной уплатой указанных взносов и земельного налога с физических лиц ФИО1 была начислена пеня согласно ст.75 НК РФ.

10.07.2019 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 34118817 по земельному налогу за 2018 год на указанный в иске земельный участок.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлены требования № 9233 по состоянию на 30.01.2020, № 2248 по состоянию на 05.02.2020, №1851 по состоянию на 25.01.2021 в которых сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости ее погашения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате в полном объеме у административного ответчика образовалась задолженность на выплату:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017) в размере 85 202 руб. и пени в размере 490,31 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 19 900 руб. и пени в размере 111,4 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 1001,95 руб. и пени 82,98 руб.;

- земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 610 руб. и пени 7,44 руб.

Ранее административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании заложенности по страховым взносам. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал частично, в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год, просил отказать в его удовлетворении в оставшейся части и пояснил, что был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, однако требований об уплате страховых взносов не получал. При этом, уже с 2017 года предпринимательскую, коммерческую деятельность фактически не осуществлял, о чем он подал заявление в инспекцию. О том, что ему начислялись страховые взносы до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 03.03.2021 не знал, поскольку считал и считает, что при подаче заявления о неосуществлении коммерческой деятельности страховые взносы начисляться не должны. Готов оплатить задолженность по земельному налогу, однако начисление и взыскание с него страховых взносов считает незаконным, неправомерным.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 с 29.06.2016 по 03.03.2021 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, ответчик в указанный выше период является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 является также плательщиком земельного налога с физических лиц, как обладатель на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 05:40:000008:280, расположенного: , уч.75.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В установленный законом срок сумма страховых взносов и сумма земельного налога ФИО1 не уплачена, в связи чем начислены пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Направление налогового уведомления по земельному налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

10.07.2019 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 34118817 по земельному налогу за 2018 год на указанный выше земельный участок.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

По состоянию на 30.01.2020 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 9233 по земельному налогу на сумму 610 руб., а также пене в размере 7,44 руб. Налоговым требованием установлен срок оплаты налога до 24.03.2020.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Инспекцией административному ответчику выставлены требование №2247 по состоянию на 05.02.2020 и № 1851 по состоянию на 25.01.2021 об уплате страховых взносов.

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 17 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 26.11.2021 судебный приказ от 23.09.2021 по заявлению ФИО1 отменен.

Согласно п.3 ч.1ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ) может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом выполнены, с исковым заявлением Инспекция ФНС России по Советскому району г.Махачкала обратилась в суд 26.05.2022 (посредством почтовой связи).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы и земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Указанная задолженность образовалась в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Указанные требования налогового законодательства истцом соблюдены, что подтверждается материалами дела.

Подача в налоговый орган заявления о неосуществлении коммерческой деятельности не является основанием для не начисления страховых взносов.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании страховых взносов правомерно, однако при принятии окончательного решения учитывает следующее.

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельны законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

Таким образом, в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 1 января 2017 года и начисленной пени, судом применяется вышеуказанное положение закона, в связи с чем административный иск в этой части удовлетворению не подлежит.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход муниципального образования.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Советскому району г. Махачкалы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 М, №, задолженность:

по страховым взносам за 2017, 2019-2020 года на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 19 900 руб., начисленной пени в размере 111,4 руб.;

- по страховым взносам за 2017, 2019-2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 85 202 руб., начисленную пеню в размере 490,31 руб.;

-по земельному налогу за 2018 год в размере 610 руб. и пеню в размере 7,44 руб.,

всего 106 321,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 М, №, в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 3326 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Судья Токаева З.М.

Мотивированное решение суда составлено 23.09.2022.