Решение по делу № 2А-195/2023 от 21.09.2023 - о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Федюкиной Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Межевитиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что он являлся плательщиком транспортного налога, ЕНВД, однако обязанность по их уплате им надлежащим образом не выполнена, в связи с чем налоговым органом предпринимались меры по взысканию транспортного налога в судебном приказном порядке, направленные в адрес требования об уплате задолженности по пени не исполнены. 19.10.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу и ЕНВД, который отменен в связи с поступившими от последнего возражениями.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по оплате пени по транспортному налогу в сумме 5869, 88 руб., задолженность по оплате пени по ЕНВД в размере 75,07 руб.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, которые о дне, времени и месте о судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав, материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По смыслу ст.ст. 356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

(п. 3).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., грузового автомобиля <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления о. уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>., а также за автомобиль <данные изъяты>, ежегодный размер которого составлял 15600 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16725 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16725 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16725 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16725 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 16725 руб. ему были начислены пени и направлены требования об уплате задолженности по пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в размере 5373,19 руб., по ЕНВД в сумме 90,66 руб., из которых не уплачены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1572, 71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 655,06 руб.; по пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 75,07 руб. Добровольный срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в размере 5644, 75 руб., из которых не уплачены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1295, 89 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1295, 89 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 461,19 руб. Добровольный срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в размере 62,70 руб., из которых не уплачены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб. Добровольный срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в размере 914, 99 руб., из которых не уплачены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб. Добровольный срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными налоговым органом налоговыми уведомлениями, требованиями, расчетом задолженности.

При этом согласно ответам Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> суммы транспортного налога, на которые начислена сумма пени в размере 5869,88 руб. взысканы налоговым органом.

Так, судебным приказом исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. (производство №) взыскан налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 16795 руб., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. (производство №) взыскан налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 16795 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 235,83 руб., задолженность не погашена, судебный приказ не отменен.

Судебным приказом исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. (производство №) взыскан налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 16795 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 217,84 руб., задолженность не погашена, судебный приказ не отменен.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком ЕНВД.

Как следует из письменных пояснений Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> при передаче дела из налогового органа по прежнему месту жительства ФИО1 в связи со сменой места жительства налогоплательщика переданы сведения о задолженности по пени по ЕНВД в размере 75,07 руб. как сальдо расчетов, образовавшееся за неуплату ЕНВД в размере 1574 руб. за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом сведения об уплате налога по ЕНВД, о принятых налоговым органом мерах о его взыскании у административного истца отсутствуют.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 5869,88 руб., пени по ЕНВД в размере 75,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1

В связи с поступившими возражениями мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ., то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Учитывая изложенное, исходя из того, административным ответчиком в установленные законом сроки не был уплачен транспортный налог, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для начисления пени по транспортному налогу.

И поскольку судом установлено, что налоговым органом предпринимались предусмотренные законом меры по взысканию транспортного налога, на которые начислена заявленная в иске сумма пени в размере 5869,88 руб., не уплаченная по настоящее время, суд считает взыскать данную сумму с административного ответчика, удовлетворив в данной части административный иск.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд нельзя признать состоятельными.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения ДД.ММ.ГГГГ. налогового органа обратился к мировому судье), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма задолженности по самому раннему требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты по которому истек ДД.ММ.ГГГГ., не превысила 10000 руб., установленный приведенной выше нормой срок обращения в суд истекал спустя 3 года 6 месяцев, то есть ДД.ММ.ГГГГ., в то время как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О указано, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по ЕНВД, подлежавшему уплате ФИО1, и уплате последним данного налога, отсутствуют, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по ЕНВД суд не усматривает, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в этой части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «<адрес>» <адрес> суд считает взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по пени по транспортному налогу в размере 5869 (пять тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 88 копеек, в том числе, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по 28.06.2019г. в сумме 1572, 71 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1295, 89 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 655,06 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1295, 89 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 461,19 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12, 54 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 183, 84 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Т.С. Федюкина