УИД11RS0001-01-2025-002182-62 № 2а-3156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Пархачевой Т.А.,

при секретаре Мокиевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 мая 2025 года в г.Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налоговой задолженности перед бюджетом,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 33 187,23 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года (...) в размере 477,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года (...) в размере 7288,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021-2022 года (...) в размере 534,00 рублей, недоимки по земельному налогу за 2021-2022 года (...) в размере 10980,00 руб., пени 13 908,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, обладая правом собственности на недвижимое имущество, а также земельные участки в установленные законом срок налог не уплатил, в связи с чем, начислены пени. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме не выполнено.

Дело слушанием назначалось на 13.05.2025. В связи с возникшей необходимостью в судебном заседании объявлен перерыв до 16.05.2025.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены в порядке, предусмотренном статьей 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в судебное заседание, продолженное после перерыва, не явились. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

В материалах административного дела имеется телефонограмма от законного представителя административного ответчика ФИО2 об отложении слушания дела, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено. Ранее ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, указала на пропуск административным истцом процессуального срока на подачу административного иска, также указала на двойное взыскание задолженности налоговым органом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, обозрев административные дела Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми № 2а-1960/2024, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (часть 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 часть 2 статьи 11, часть 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных частью 1, пунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 части 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (часть 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу части 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной частью 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из положений части 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При разрешении заявленных требований судом установлено, что ФИО1, обладает правом собственности на недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №... расположенный по адресу ...; жилой дом, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ..., признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, установлено, что ФИО1, обладает правом собственности на земельные участки: земельный участок (для размещения торговой точки и хлебопекарни) с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ...; земельный участок (для ведения личного подсобного хозяйства) с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ...; земельный участок (для садоводства) с кадастровым номером №..., расположенный по адресу ... признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям МО ЗАГС г. Сыктывкара и Сыктывдинского района Министерства юстиции Республики Коми законными представителями ФИО1, ** ** ** г.р., являются ФИО3 (отец), ФИО2 (мать).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022, №... от 25.07.2023 с указанием размера налогов.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 06.07.2023 №... с установлением срока исполнения требования до 27.11.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 13 908,23 руб.

Требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

В порядке статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 48 Налогового кодекса РФ УФНС России по Республике Коми 03.07.2024 обратилось к мировому судье Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 33 187,23 руб.

04.07.2024 мировым судьей Краснозатонского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, в период замещения мирового судьи Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, законного представителя ФИО1, в пользу УФНС России по Республике Коми задолженности перед бюджетом в сумме 33 187,23 руб., который в последующем определением мирового судьи Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от 16.12.2024, отменен.

На основании приказа ФНС России от ** ** ** № №... «О структуре УФНС по Республике Коми» территориальные налоговые органы Республике Коми, в том числе МИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом сумм пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, контррассчет взыскиваемой задолженности не представлен, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований истца.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, в связи с чем задолженность ФИО1 перед бюджетом в размере 33187, 23 руб. подлежит взысканию в солидарном порядке с ФИО2 и ФИО3, являющихся законными представителями несовершеннолетней ФИО1

Довод ФИО2 о пропуске налоговым органом срока для подачи административного искового заявления, суд находит несостоятельным, административный иск подан в суд в сроки, установленные п. 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Кроме того, довод о двойном списании налоговой задолженности свое подтверждение при рассмотрении дела не нашел, доказательств обратного в материалы дела не представлено, судом при рассмотрении дела не добыто.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, частью 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, о взыскании налоговой задолженности перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми с законных представителей ФИО1, ФИО2 (...) и ФИО3 (...) солидарно задолженность перед бюджетом в размере 33 187,23 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года (...) в размере 477,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года (...) в размере 7288,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021-2022 года (...) в размере 534,00 рублей, недоимки по земельному налогу за 2021-2022 года (...) в размере 10980,00 руб., пени 13 908,23 руб.

Взыскать с законных представителей ФИО1, ФИО2 (...) и ФИО3 (...) солидарно в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Пархачева

<данные изъяты>

Мотивированное решение составлено 30.05.2025.