Решение по делу № 2А-10910/2022 от 23.03.2023

УИД № Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Самоукиной М.А.,

при секретаре Калаушиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги обратился в суд к ответчику с указанным иском, в котором просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 938022, 26 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 57500 рублей; штрафы в сумме 104462, 50 рублей и 130578, 50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39233, 97 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1474, 88 рублей.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по Калужской области.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные Инспекцией требования поддержала в полном объеме по приведенным в иске основаниям и письменных пояснениях к нему.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен, его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указав на несоответствие данных о продаваемых объектах недвижимости, а также применяемой налоговой базе.

УФНС России по Калужской области извещено судом о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направило.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы дел №, №а№, приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно ст.100.1 Налогового кодекса РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 ст.101 Налогового кодекса РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.101.3 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ год.

В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество - нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ указанное нежилое помещение было продано ФИО1 по договору купли-продажи.

Продажная стоимость нежилого помещения в данном договоре указана в сумме 20 000 руб. (п.3.1 договора).

Пунктом 5 ст. 217.1 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в случае если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущее умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущее умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Так, кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером № составляет 19 193 726,57 руб.

Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 13 435 608,60 (19 193 726,57 х 0,7).

Нежилое помещение находилось в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения (менее 5 лет).

ФИО1 представлены документы о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах на сумму 5 400 000 руб. на приобретение указанного нежилого помещения.

Следовательно, налогооблагаемая сумма дохода составляет 8 035 608,60 руб. (13 435 608,60 - 5 400 000).

НДФЛ к уплате - 1 044 629 руб. (8 035 608,60 х 13%).

В нарушение п. 1 ст. 210, п. 5 ст. 217.1 НК РФ ФИО1 налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на 8 035 608,60 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 1 044 629 руб.

Таким образом, ФИО4 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п 1 ст. 122 НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 208 925,80 руб. (1 044 629 * 20 %)

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, позже установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ) на 5 месяцев.

Таким образом, ФИО4 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 261 157 руб. (1 044 629 х 5%) х 5)

Инспекцией в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ применены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и суммы налоговых санкций уменьшены в два раза.

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 104 462,50 руб. (208 925,80/2).

Сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 130 578,50 руб. (261 157/2).

Инспекцией по результатам проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1.ст. 122 НК РФ в сумме 104 462,50 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ - в сумме 130 578,50 руб., доначислении НДФЛ в сумме 1 044 629 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок начислены пени в сумме 39 392,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании статей 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в сумме 1 044 629 руб., штрафа в сумме 235 041 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 39 392,09 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 57 500 руб. (раздел 2 строка 150).

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1474.88 руб., в том числе за период с: ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 316,76 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158.12руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1 316,76 руб., срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке зачета частично была погашена недоимка по НДФЛ за 2019 года, также учтена уплата налога на доходы физических лиц.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о взыскании с ФИО1 налогов, пени, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района были вынесены судебные приказы №, № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно в связи с поступившими возражениями ответчика мировым судьей вынесены определения об отмене данных судебных приказов.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Относимых и допустимых доказательств, опровергающих приведенные административным истцом обстоятельства в обоснование заявленных требований, равно как правильность исчисление налогов, пени и штрафов административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги (ОГРН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 938022, 26 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 57500 рублей; штрафы в сумме 104462, 50 рублей и 130578, 50 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39233, 97 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1474, 88 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в сумме 14556,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ