Решение по делу № 2А-1648/2023 от 15.03.2023 - о взыскании недоимки по пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

УИД 24RS0032-01-2022-005694-23

Дело № 2а-1648/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 15 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Львовой Т.Л.,

при секретаре Цехмистер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС Росси № 24 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 161 руб. 97 коп., сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 716 руб., сумму недоимки по земельному налогу за 2020год в сумме 716 руб., сумму пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3 руб. 19 коп., сумму пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 239 руб. 13 коп., сумму пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 88 руб. 11 коп., сумму пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 37 руб. 78 коп., сумму пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 руб. 08 коп., сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 308 руб., сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 руб. 11 коп., а всего 3 289 руб. 37 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельных участков, в связи, с чем ей начислен налог за 2017 год в сумме 716 руб., по сроку уплаты 03.12.2018 года, за 2018 год в размере 716 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019 года, за 2020 год в размере 716 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 года. Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем, ей был начислен налог за 2020 год в размере 1 308 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 г. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило пени по земельному налогу за период 2014-2018 года в размере 381 руб. 51 коп., за 2020 год в размере 9 руб. 11 коп., В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 56936477 от 24.08.2018 года, № 3509472 от 27.06.2019 года, № 8616847 от 01.09.2021 года. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов № 19178 от 29.01.2019 года, № 14509 от 08.02.2019 года, № 62710 от 27.06.2019 года, 76146 от 20.12.2021 года. Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованиям в полном объеме не погашена. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска 03.06.2022 года, судебный приказ от 03.06.2022 года о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени, определением от 27.06.2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по требованиям административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю ФИО3, в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, при подаче иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Представителем ФИО4 (по доверенности от 02.03.2023 года) представлены дополнительные пояснения, в соответствии с которыми полагала, что налоговая инспекция обратилась с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пределах установленного законом срока.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в соответствии с требованиями норм КАС РФ, ранее представила возражение на административное исковое заявление, в соответствии с которым возражала против заявленных административных исковых требований в полном объеме, просила применить срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ три года, в случае удовлетворения требований применить ст. 333 ГК РФ и уменьшить неустойку.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени им месте его рассмотрения извещался своевременно и надлежащим образом, представитель ФИО5 (по доверенности от 01.1.2022 года) представила ходатайство, в котором не согласилась с доводами ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения с иском в суд, указала, что МИНФС России № 24 по Красноярскому краю обратились в соответствии со ст. 48 НК РФ, общий срок данности 3 года, предусмотренный гражданским процессуальным законодательством при рассмотрении дел о взыскании налогов и сборов, не применяется, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 24:04:0501006:51 расположенного по адресу Красноярский край, Березовский район, с/с Зыковский, 6, дата постановки на учет 13.08.2013 года, а также земельного участка с кадастровым номером 24:04:0501006:787 расположенного по адресу Красноярский край, Березовский район, с/с Зыковский, дата постановки на учет 18.07.2014 года..

Также ФИО1 являлась собственником квартиры расположенной по адресу <адрес> 20.05.2019 года по 05.05.2021 года.

МИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 716 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №56936477 от 24.08.2018 года со сроком уплаты налога до 03.12.2018 года; за 2018 год в размере 716 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №3509472 от 27.06.2019 года со сроком уплаты налога до 02.12.2019 года; за 2020 год в размере 716 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №8616847 от 01.09.2021 года со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года. Налог на имущество физических лиц за 2020 год начислен в общем размере 1 308 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №8616847 от 01.09.2021 года со сроком уплаты налога до 01.12.2021 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате земельного налога за 2017 год, 2018 год и 2020 год в установленные в вышеуказанных налоговых уведомлениях срок, МИФНС России № 24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены административному ответчику посредством Почта России требования: № 19178 об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год в срок до 26.03.2019 года, № 14509 об уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год в срок до 02.04.2020 года, № 76146 об уплате недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год в срок до 14.02.2022 года.

Представителем административного истца предоставлен расчет земельного налога за 2014-2018 год в размере 381 руб. 51 коп.: пени в размере 3,19 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2014 год (требование от 22.10.2015г. № 44154), в размере 59,85 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2015 год (требование от 22.12.2016г. № 31465), в размере 179,28 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2015 год (требование от 22.12.2016г. № 31465), в размере 88,11 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2016 год (требование от 20.02.2018г. № 12371), в размере 37,78 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2017 год (требование от 29.01.2019г. № 19178), в размере 10,08 руб. начислены на взысканию недоимку по налогу за 2018 год (требование от 08.02.2020г. № 14509), пени за 2020 год в размере 9 руб. 11 коп. за 2020г. (требование от 20.12.2021г. № 76146). Проверив заявленные требования и представленный инспекцией расчет взыскиваемых сумм, суд приходит к следующему выводу: как следует из требования № 19178 от 29.01.2019 года, налоговой инспекцией предъявлено требование об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 716 руб. и пени в сумме 10,28 руб., однако в расчете инспекции указана сумма пени 37,78 руб. Таким образом, сумма пени за неуплату земельного налога за период 2014-2018 года составляет 350 руб. 79 коп. (3,19+59,85+179,28+88,11+10,28+10.08).

В остальном, сумма пени за неуплату налогов в период с 2014 по 2018 года, 2020 год рассчитана налоговым органом в соответствии с требованиями закона с учетом налоговой базы, права собственности ответчика на имущество, и является арифметически верной.

Требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, недоимка по земельному налогу и пени за 2017,2018,2020 года ФИО6 не уплачена в полном объёме, произведена частная оплата земельного налога за 2017 год. В связи с чем, налоговым органом предъявляются требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 161 руб. 97 коп. (716 руб. – 554,03 руб.). Доказательств исполнения обязательств об уплате недоимки по земельному налогу и пени за 2018, 2020 годы в полном объёме административным ответчиком не представлено, расчет земельного налога и пени за 2017, 2018 и 2020 годы ФИО1 не оспорен, свой расчет не предоставлен.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 21.11.2022 года, действовавшей на момент обращения с иском в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов обратиться в суд с заявлением.

Как следует из требования № 19178, сроком исполнения до 26.03.2019 года общая сумма недоимки по земельному налогу за 2017 год не превысила 10 000 рублей, и составила 716 рублей, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 26.09.2022 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска 03.06.2022 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ, на основании поданных ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением от 27.06.2022 года. 07.12.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным иском к ФИО1

Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 год, и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 и 2020 год, и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по земельному налогу и по налогу на имущества в полном объеме административным ответчиком в силу ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС Росси № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (19№ №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 161 руб. 97 коп., сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 716 руб., сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 716 руб., сумму пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3 руб. 19 коп., сумму пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 239 руб. 13 коп., сумму пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 88 руб. 11 коп., сумму пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 10 руб. 28 коп., сумму пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 10 руб. 08 коп., сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 308 руб., сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Л.Львова

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2023 года.