68RS0027-01-2022-000843-64

Дело № 2а-617/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2022 года г. Уварово Тамбовская область

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Нистратовой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Яценко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 155142,00 рублей, пени в сумме 4289 руб. 68 коп. и штрафа в сумме 15514,00 рублей, указав на следующее.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 0 руб., тогда как по данным налогового органа сумма налога к уплате в бюджет составляет 155142 руб. На основании указанного, в отношении налогоплательщика было вынесено Решение № 2271 от 16.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 155142,00 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере 15514,00 рублей по НДФЛ, так как 155142 х 20% =31028:2 (так как установлено смягчающее обстоятельство - отсутствие умысла административного ответчика на совершение налогового правонарушения) =15514. Обязанность по уплате налога и штрафа ФИО1 не исполнена. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 47041 от 28.12.2021 со сроком уплаты до 07 февраля 2022 года. На основании изложенного и в соответствии с Решением № 2271 от 16.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 155142 руб. 00 коп. в общей сумме 4289 рублей 68 копеек. Пени налогоплательщиком также не уплачены. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № 47041 от 28.12.2021 со сроком уплаты до 07.02.2022г. Требования налогового органа не исполнены, что послужило Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-624/2022 от 25.02.2022, однако должник обратился с возражением относительно исполнения данного судебного приказа, и судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от 15.03.2022). Между тем, указанная задолженность до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не направил в него представителя; в поступившем в суд заявлении исполняющий обязанности начальника налогового органа ФИО2 просил рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя налоговой инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объеме, дополнительно указав, что указанная в иске задолженность ФИО1 на данный момент не погашена.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в него не явилась, не известив суд о причине неявки, не представив письменные возражения на административное исковое заявление. Ходатайств об отложении судебного заседания от административного ответчика не поступало.

В ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству ФИО1 пояснила, что ее отчим ФИО5, не являющийся членом ее семьи или близким родственником, на основании договора дарения от 18 февраля 2020 года подарил ей безвозмездно недвижимое имущество, которое находится по адресу: <адрес>. Полагает, что для расчета налога необходимо применить рыночную стоимость имущества, поскольку кадастровая стоимость объектов, указанная в выписках из Единого государственного реестра недвижимости, существенно завышена.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 18.1 статьи 217Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В силу пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленнымстатьей 224настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 18 февраля 2020года между ФИО3 (даритель) и ФИО1 (одаряемый), не являющимися членами одной семьи или близкими родственниками, заключены договорыдарениядома (№), земельного участка (№), нежилого здания (№), и дарения нежилого здания (№), находящихся по адресу: <адрес>.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц поформе 3-НДФЛ за 2020год в качестве налогооблагаемого дохода в размерах 287818,13 руб., 346060,00 руб., 131532,24 руб. и 577404,24 руб. соответственно ФИО1 отражена кадастровая стоимость принятых в дар объектов недвижимости, определенная согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости от 27.02.2020г.

17 июня 2021 года ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тамбовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 0,00 рублей.

В декларации налогоплательщиком заявлен доход, полученной в порядке дарения 1/1 доли земельного участка кадастровый № и жилого объекта недвижимости кадастровый № (кадастровая стоимость 346060.00 руб. и 287818.13 руб. соответственно); иных строений кадастровый № и 64:29:110401:622 (кадастровая стоимость 131532.24 руб. и 577404.24 руб. соответственно). Дата регистрации права собственности - 27.02.2020г.

Межрайонной ИФНС России № 3 Тамбовской области по результатам налоговой проверки, акта камеральной налоговой проверки № 4374 от 28.09.2021 года вынесено Решение № 2271 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 ноября 2021 года, которое направлено в тот же день в адрес ФИО1

В соответствии с данным решением ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: налогоплательщику был доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 155142,00 рубля, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику были начислены штрафные санкции в размере 15514 рублей 00 копеек по НДФЛ.

Следует отметить, что на основании части 1 статьи 572Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены, в связи с чем сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и не могут быть использованы, в том числе для определения дохода являющегося объектом налогообложения.

Учитывая, что на момент возникновения спорных правоотношенийНалоговый кодексРоссийской Федерации не содержал методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база подлежала расчету налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.

При этом, суд учитывает, что Федеральным закономот 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положениячасти 6 статьи 214.10Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы, исходя их кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества.

Как следует из материалов дела, на дату осуществления дарения, кадастровая стоимость объектов недвижимости, передаваемых в дар, была определена в установленном законом порядке и оспорена не была.

Установив, что экспертная оценка приобретаемых по договору дарения объектов недвижимости на момент приобретения в 2020 году ФИО1 отсутствовала, суд исходит из того, что при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положенийпункта 3 статьи 54Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

Налоговый кодексРоссийской Федерации не содержит нормы, предписывающей налогоплательщику определять налоговую базу поналогунадоходыфизическихлиц, исходя из рыночнойстоимостинедвижимого имущества, приобретенного на основании договорадарения, стороны которого не являются взаимозависимыми лицами. Тем более, что ни к декларации 3-НДФЛ, ни в ходе камеральной налоговой проверки, в налоговый орган отчет об определении рыночной стоимости спорных объектов недвижимости ответчиком не предоставлялся.

К числу сведений обобъектеналогообложения могут быть отнесены официальные данные окадастровойстоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (пункт 2 статьи1Федерального закона от 24.07.2007г. N221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в редакцииФедерального законаот 31.12.2014г. N499-ФЗ), содержащие, в том числе и сведения о кадастровой стоимости объектов.

Таким образом, при наличии сведений о кадастровой стоимости имущества, утвержденных и учтенных в установленном законом порядке, налоговый орган обоснованно принял их во внимание при определении налоговой базы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотреноглавами 25и26.1настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщиком не уплачена сумма налога, решение о доначислении налога, а также о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисление пени является обоснованным.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку материалами дела подтверждено, что налоговая декларация была подана ФИО1 с пропуском срока ее подачи, при этом исчисленная и указанная в поданной декларации сумма налога была существенно занижена, у налогового органа имелись основания для привлечения налогоплательщика к соответствующей ответственности.

Административному ответчику на сумму задолженности было выставлено требование № 47041 от 28.12.2021, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 07.02.2022. Требование налогового органа не было исполнено административным ответчиком. С учетом Решения № 2271 от 16 ноября 2021 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2020 год на сумму недоимки 155142,00 руб. в общем размере 4289 рублей 68 копеек.

Указанная задолженность ФИО1 в добровольном порядке не уплачена, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-624/2022 от 25.02.2022 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 155142 рубля, пени в размере 4289 рублей 68 копеек, штрафа в размере 15514 рублей, а также государственной пошлины в доход городского бюджета 2350 рублей. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа; определением мирового судьи от 15.03.2022 названный судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

С учетом изложенного, оснований для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом исковых требований суд в данном случае не усматривает.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п.п.19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 2 статьи 61.1., пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 155 142 рубля 00 копеек, пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 4289 рублей 68 копеек, штраф в размере 15514 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования – городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в размере 4699 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья В.В.Нистратова