Дело № 2а-2326/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-000958-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2018-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 02.09.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-4595/2024 от 21.11.2024, отмененный 14.01.2025 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10073,22 рубля: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 188 рублей, за 2019 год в размере 188 рублей, за 2020 год в размере 188 рублей, за 2021 год в размере 188 рублей, за 2022 год в размере 891 рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 971 рубль, за 2019 год в размере 1068 рублей, за 2020 год в размере 1174 рубля, за 2021 год в размере 1292 рубля, за 2022 год в размере 1211 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 02.09.2024 в общей сумме 2714,22 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражал против удовлетворения административных исковых требований. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление и дополнениях к ним. Пояснил, что в пояснениях административный истец указывает, что требования направлены налогоплательщику и указывает даты. Административный истец 13.09.2019 обращался в 4-й судебный участок Центрального района г. Калининграда, на тот момент взысканием задолженности занималась Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду. Полагает, что за 2018 год налоговый орган тоже обращался, поскольку задолженность возникла. На 2019 год были сроки предъявления требований от суммы 3000 рублей. Сумма была превышена в 2020 году. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены 23.11.2020. Первое требования заявлено в 2019 году, дальше выпадают все те требования, которые предъявлены к ФИО1. Административным истцом представлена некая карта расчетов пени, которую сложно разобрать. В последнем требовании, которое они решили вдогонку отправить, указана сумма основной задолженности 5257 рублей, хотя, исходя из административного иска, она более 7000 рублей. Административные исковые требования необоснованны и сумму требований невозможно определить. В представленных налоговым органом документах все напутано по задолженности и по пене. Сроки восстановить не просят, но они нарушены (ст. 48 Налогового кодекса РФ). Нет оснований для удовлетворения административных исковых требований. Первое требование было направлено в феврале 2019 года, задолженность копилась, к 2020 году была уже больше 3000 рублей, имелась возможность обратиться.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-4595/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что в 2018-2022 годах за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2022 году – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2018-2022 годах в разные периоды – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, и ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2018-2022 годы и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет налогов проверен судом и признан правильным.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В отношении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы налогоплательщику были выставлены требования № 24361 от 13.02.2020, № 28441 от 18.06.2021, № 104390 от 23.12.2021, меры принудительного взыскания задолженности по данным требованиям ранее не применялись, что позволило налоговому органу включить данную задолженность в требование № 183389 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023.

Задолженность по налогам за 2021 год включена в требование своевременно.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В этой связи, вопреки доводам стороны административного ответчика, при увеличении задолженности после наступления срока уплаты налогов за 2022 год и при наличии отрицательного сальдо новое требование обоснованно не выставлялось.

Пени по состоянию на 01.01.2023 правомерно начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 37,36 рублей, за 2019 год в размере 25,41 рублей, за 2020 год в размере 12,95 рублей, за 2021 год в размере 1,41 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 192,91 рубля, за 2019 год в размере 144,32 рубля, за 2020 год в размере 80,87 рублей, а 2021 год в размере 9,69 рублей, всего в общем размере 504,92 рубля.

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы взыскана судебным приказом № 2а-3057/2019 от 13.09.2019. В ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 06.08.2020 в связи с отсутствием у должника имущества. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время истек, пени, начисленные на просроченную задолженность, не подлежат взысканию с административного ответчика.

При расчете пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 необоснованно принято во внимание отрицательное сальдо налогоплательщика по виду платежа «налог» в размере 7092 рубля, тогда как согласно письменным пояснениям административного истца по делу и иным имеющимся в материалах дела доказательствам его размер по состоянию на 01.01.2023 составлял 5257 рублей. За иные периоды расчет пени произведен налоговым органом верно.

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 135,37 рублей (5257 х 7,5% / 300 х 103), общий размер пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 составляет 1651,78 рубль (135,37 + 132,74 + 32,77 71,50 + 95,68 + 86,74 + 58,87 + 879,16 + 158,95).

При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 188 рублей, за 2019 год в размере 188 рублей, за 2020 год в размере 188 рублей, за 2021 год в размере 188 рублей, за 2022 год в размере 891 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 971 рубль, за 2019 год в размере 1068 рублей, за 2020 год в размере 1174 рубля, за 2021 год а размере 1292 рубля, за 2022 год в размере 1211 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 02.09.2024 в размере 2156,70 рублей (504,92 + 1651,78). В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 21.11.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4595/2024, отмененный 14.01.2025 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 07.11.2024.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 188 рублей, за 2019 год в размере 188 рублей, за 2020 год в размере 188 рублей, за 2021 год в размере 188 рублей, за 2022 год в размере 891 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 971 рубль, за 2019 год в размере 1068 рублей, за 2020 год в размере 1174 рубля, за 2021 год а размере 1292 рубля, за 2022 год в размере 1211 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 02.12.2017 по 02.09.2024 в размере 2156,70 рублей, а всего взыскать 9515,70 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.

Судья: