Решение по делу № 2А-2721/2024 от 21.04.2025

Дело №а-541/2025

УИД: 91RS0№-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд г. Симферополя в составе:

председательствующего – судьи Петровой Ю.В.

при помощнике – ФИО1

с участием

представителя административного истца – ФИО3

административного ответчика – ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Симферополю к ФИО4,, заинтересованное лицо – Начальник ИФНС по <адрес> ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с вышеуказанным иском, который впоследствии был уточнен, в котором просил суд взыскать с ФИО4,, задолженности: транспортный налог с физических лиц в сумме 665,66 руб. за 2022 г.; земельный налог с физических лиц в сумме 2 346,67 руб. за 2022 г.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страх, взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалид за 2023 год, в размере 9 118,98 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 4 221,09 руб., а всего 16 352, 30 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО4, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным налогового органа, ФИО4, является плательщиком: транспортного налога с физических лиц за 2022 год, в размере 763 руб.: за автомобиль <данные изъяты>; <данные изъяты>(Марка/Модель): за 2022 год - в сумме 763 руб. 0 коп.. земельного налога с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 2 689 руб. за которым зарегистрированы земельные участки по адресу (местоположению): <адрес>; кадастровый №, за 2022 г. 1 472,00 руб.; 298179, РОССИЯ, <адрес>, 1587; кадастровый №, за 2022 г. 1 217, 00 руб.. Указанные налоги ФИО4,, необходимо было уплатить согласно налоговому уведомлению: № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно, транспортный налог за 2022 год в сумме 763,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2 689,00 руб.; Налоговое уведомление передано Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет физического лица. Суммы транспортного и земельного налога за 2022 год в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня в размере 4 221,9 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, страховых взносов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет физического лица, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. На момент формирования искового заявления задолженность составляла 16 792,07 руб., Согласно данных информационного ресурса ИФНС России по <адрес> налогоплательщиком ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ был уплачен единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 97,13 руб., 342,33 руб. и 00,31 руб. Налоговый орган уменьшил исковые требования в отношении ФИО4,, в связи с чем, задолженность составляет 16 352, 30 руб. состоящая из транспортного налога с физических лиц в сумме 665,66 руб. за 2022 г.; земельного налога с физических лиц в сумме 2 346,67 руб. за 2022 г.; страховых взносов на ОМС в фикс, размере, предусмотренные закон-вом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страх, взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалид за 2023 год, в размере 9 118,98 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 4 221,09 руб., которые истец просил суд взыскать с ответчика.

Определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ4 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Начальник ИФНС Г. Симферополя ФИО2.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 доводы административного иска поддержал, просил суд его удовлетворить.

ФИО4, в судебном заседании административный иск признал частично, подал в суд возражения на иск, просил суд иск удовлетворить частично.

Изучив доводы иска, заслушав участников, исследовав материалы рассматриваемого административного дела, и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 КАС РФ, одной из задач административного судопроизводства, в частности, является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ч. 2 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Как следует из материалов дела ФИО4, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по следующим начислениям: транспортного налога с физических лиц за 2022 год, в размере 763 руб.: за автомобиль <данные изъяты>(Марка/Модель): за 2022 год - в сумме 763 руб. 0 коп..

земельного налога с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 2 689 руб. за которым зарегистрированы земельные участки по адресу (местоположению): <адрес>; кадастровый №, за 2022 г. 1 472,00 руб.; <адрес>, 1587; кадастровый №, за 2022 г. 1 217, 00 руб..

Указанные налоги ФИО4,, необходимо было уплатить согласно налоговому уведомлению: № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а именно, транспортный налог за 2022 год в сумме 763,00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2 689,00 руб.;

Налоговое уведомление передано Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет физического лица.

Суммы транспортного и земельного налога за 2022 год в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законом РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страх, взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалид, за 2023 год, в размере 9 118,98 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, страховых взносов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет физического лица, дата вручения ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности, а именно по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района города Симферополь. 01.02.20024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4-6/2024 в отношении ФИО4, на сумму в размер 68 153,15 руб.

В последующем, в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией подано заявление о вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> в отношении ФИО4, на сумму в размере 16 792,07 руб.. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение №а-4-128/2024 об отмене судебного приказа.

Согласно данных информационного ресурса ИФНС России по г. Симферополю налогоплательщиком ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, т.е. во время нахождения на рассмотрении административного иска в суде, был уплачен единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 97,13 руб., 342,33 руб. и 00,31 руб. соответственно

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд считает, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не является пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Таким образом, суд считает, что с ФИО4, подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 665,66 руб. за 2022 г.; земельному налогу с физических лиц в сумме 2 346,67 руб. за 2022 г.; сумму пеней в размере 4 221,09 руб.

Что касается требований о взыскании страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год, в размере 9 118,98 руб., то суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункту 2 части 1 статьи 11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" статьи 6 и статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ N 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО4,, инн <данные изъяты> поступило заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (форма КНД 1150118).

На основании вышеизложенного, произведены начисления страховых взносов следующем порядке:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

-за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400,00 рублей;

-за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545,00 рублей;

-за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354,00 рублей;

-за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 324480,00 рублей;

-за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 785,03 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 1% с дохода свыше 300 000,00 рублей начислены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2247,65 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

-за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590,00 рублей;

-за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 рублей;

-за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884,00 рублей;

-за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей;

-за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 рублей;

-за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 рублей;

-за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9118,98 рублей;

за 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9846,64 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката. Порядок исчисления и уплата страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (форма КНД 1150081).

От ФИО4,, ИНН <данные изъяты> вышеуказанное заявление в ИФНС России по <адрес> не поступало.

Согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе ФИО5 поставлен на учет в ИФНС России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведеньям об адвокатах, зарегистрированных в ИФНС России по <адрес>, предоставленных межрайонной инспекцией ФНС России № по Санкт-Петербургу - ФИО4, присвоен статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4, приостановил статус адвоката, согласно сведеньем об адвокате (Форма по КНД 1114006) - ДД.ММ.ГГГГ

Поданное ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, заявление об освобождении от уплаты страховых взносов было по форме КНД 1150118.

Указанная форма относится к заявлению о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ФИО4, освобождён только от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За 2023 г. из 45 842 рублей, на обязательное медицинское страхование начислено 9 119 руб. Остаток на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 118,98 руб.. Указанная сумма по уплате взносов на обязательное медицинское страхование подлежит взысканию с ФИО4, в доход бюджета.

Таким образом, общий размер взыскания составляет 16 352, 30 руб. и состоит из транспортного налога с физических лиц в сумме 665,66 руб. за 2022 г.; земельного налога с физических лиц в сумме 2 346,67 руб. за 2022 г.; страхового взноса на ОМС в размере 9 118,98 руб.; суммы пеней в размере - 4 221,09 руб..

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО4, в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в размере 4 000 рублей.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 175-182, 227, 297-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО4,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета задолженность в размере 16 352, 30 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц в сумме 665,66 руб. за 2022 г.; земельного налога с физических лиц в сумме 2 346,67 руб. за 2022 г.; страхового взноса на ОМС в размере 9 118,98 руб.; суммы пеней в размере - 4 221,09 руб..

Взыскать с ФИО4,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Крым через суд первой инстанции.

Судья Ю.В.Петрова