Решение по делу № 2А-934/2025 от 11.11.2025 | Дубненский городской суд (Московская область)

УИД: № Дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года

Дубненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате:

- транспортного налога за 2018г. в размере 979.00 руб., за 2019г. - 979.00 руб., за 2020г. - 979.00 руб., за 2021г. - 979.00 руб., за 2022г. - 979.00 руб., за 2023г. - 979.00 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 685.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 409.82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15.59 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 172.23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 110.03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 45.17 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.34 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2014г. 3 кв. в размере 6769.72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1533.19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 154.01 руб.;

- суммы пеней ЕНС, начисленные на недоимку в размере 12350.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 333.45 руб., в размере 3916 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 307.53 руб., в размере 4895 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1021.42 руб., в размере 5874 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 612.66 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.01.2008г. по 07.12.2016г.. В указанный период административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 был исчислен единый налог на вменяемый доход за 3 квартал 2014 года в размере 6 772 руб., задолженность списана 18.04.2023г.. Поскольку задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2014г. не была своевременно выполнена налогоплательщиком, то Межрайонной ИФНС № по <адрес> начислены соответствующие пени. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 п.2 НК РФ. Административный ответчик владел на праве собственности транспортным средством в налоговый период с 2014 по 2023 гг. ВАЗ 217230 ПРИОРА, г/з №, мощностью 97 л.с., дата регистрации – 28.05.2019г.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2018-2023гг. и направил в его адрес налоговые уведомления № от 23.08.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г., № от 01.09.2022г., № от 09.08.2023г., № от 09.08.2024г., в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В связи отсутствием уплаты транспортного налога за 2014-2023гг. Инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ производилось взыскание недоимки по указанным налогам за налоговые периоды в судебном порядке. В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок сумму транспортного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. Помимо этого, на недоимку по транспортному налогу и ЕНВД начислены пени ЕНС. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 728,09 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанное требование не исполнил. Налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 подключен к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка №Дубненского судебного района <адрес> заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с абз. 1 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ на общую сумму 11 296 руб. 56 коп.. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 18.06.2025г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №, в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ при применении ЕНВД налоговым периодом признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 01.01.2020 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, частью 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП №№ от 01.09.2025г.

ИП ФИО1 в указанный период являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Вышеуказанный налог отменен Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации".

Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 был исчислен единый налог на вменяемый доход за 3 квартал 2014 года в размере 6 772 руб., задолженность списана 18.04.2023г..

Поскольку задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2014г. не была своевременно выполнена налогоплательщиком, то Межрайонной ИФНС № по <адрес> начислены соответствующие пени.

Согласно расчету: пени, начисленные на недоимку за 3 <адрес>. в размере 6 769, 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 533,19 руб., за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. – 154,01 руб..

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в спорный период владел на праве собственности транспортным средством ВАЗ 217230 ПРИОРА, г/з №, мощностью 97 л.с., дата регистрации – 28.05.2019г..

В связи отсутствием уплаты транспортного налога за 2014-2023гг. Инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ производилось взыскание недоимки по указанным налогам за налоговые периоды в судебном порядке.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный ст. 373 НК РФ срок сумму транспортного налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени:

- пени, начисленные на недоимку за 2014г. в размере 685.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 409.82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15.59 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2015г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2018г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 172.23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2019г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 110.03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2020г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 45.17 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.34 руб..

Должник ФИО1 подключен к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с помощью которого налогоплательщики могут получить информацию о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. со сроком исполнения до 11.09.2023г.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными материалами дела.

В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь положениями пунктов 3, 4 ст. 46, пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, разместила в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решение № о взыскании задолженности от 28.04.2024г. в отношении ФИО1.

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменен порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности, 21.05.2025г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении ФИО1 в порядке абз.1 п.2 ч.3 ст.48 НК РФ на общую сумму 11 296,56 руб..

21.05.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с административного ответчика задолженности.

18.06.2025г. мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен определением в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогам и пени, указанные в требованиях, ответчиком ФИО1 не погашена.

В силу требований ч.6 ст. 289 КАС РФ взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы.

Рассматривая порядок и сроки обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании спорной задолженности суд руководствуется положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Так, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствий с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7 728,09 руб.. Обязанность по оплате суммы задолженности ответчиком исполнена не была.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в принятии заявления, ДД.ММ.ГГГГ с административным иском в суд.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания транспортного налога за 2018-2023гг. и пени начисленных на недоимку по налогам за 2018-2021 гг. истекшим не является, следовательно, заявленное Межрайонной ИФНС России N? 12 по <адрес> требование о взыскании с ответчика транспортного налога за 2018-2023гг. и пени, начисленных на недоимку за 2018-2023г. являются обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленное истцом требование о взыскании пени, а именно:

- на транспортный налог, начисленных на недоимку:

- пени, начисленные на недоимку за 2016г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

- пени, начисленные на недоимку за 2017г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленных на недоимку

за 2014г. 3 кв. в размере 6 769,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 533,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 154, 01 руб..

Согласно представленного в материалы дела расчета недоимки по транспортному налогу (л.д.8) судебным приказом 2а-991/2017 от 12.09.2017г. задолженность за период с 2014 по 2017г. по транспортному налогу списана 18.04.2024г. на основании п.11 ст.4 263-ФЗ. Уплата указанного налога налогоплательщиком не производилась, задолженность отсутствует.

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, становится невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Таким образом, налоговым органом необоснованно заявлены требования о взыскании пени на задолженность, списанную на основании судебного акта. В связи с чем, суд полагает надлежащим отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу, начисленных на недоимку за 2014г. в размере 685.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 409.82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15.59 руб., за 2015г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22.27 руб., за 2016г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., за 2017г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, начисленных на недоимку за 2014г. 3 кв. в размере 6 769,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 533,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 154, 01 руб..

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени ЕНС, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно представленному стороной административного истца расчета, размер пени составляет:

- пени единого налогового счёта, начисленные на недоимку по транспортному налогу и налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12 350, 02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 333, 45 руб., в размере 3 916 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 307, 53 руб., в размере 4 895 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 021, 42 руб., в размере 5 874 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 612, 66 руб..

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, единого дохода на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- транспортный налог за 2018г. в размере 979.00 руб., за 2019г. - 979.00 руб., за 2020г. - 979.00 руб., за 2021г. - 979.00 руб., за 2022г. - 979.00 руб., за 2023г. - 979.00 руб.,

пени, начисленные на недоимку за 2021г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7.34 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в размере 12350.02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 333.45 руб., в размере 3916 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 307.53 руб., в размере 4895 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1021.42 руб., в размере 5874 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 612.66 руб..

Итого взыскать 8 550,64 руб., из которых налоги – 5 874 руб., пени – 2 676,64 руб..

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу:

- за 2014г. в размере 685.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 409.82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15.59 руб.,

- за 2015г. в размере 979 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22.27 руб.,

- за 2016г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

- пени за 2017г. в размере 979 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 203.68 руб.,

пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2014г. 3 кв. в размере 6769.72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1533.19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 154.01 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 11 ноября 2025 года.

Судья: подпись