РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г.Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ткаченко И.С.,

при помощнике судьи Орловой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-384/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, ссылаясь на тот факт, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль Mitsubishi Lancer, регистрационный знак №, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль BMW X1 Drive 18D, регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3493,00 руб. и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было. В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговым органом ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога с предоставлением льготы, поскольку в налоговом периоде 2017 г. в собственности налогоплательщика находилось два автомобиля, размер транспортного налога составил 2223,00 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 2223,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,89 руб. сроком исполнения до 28.04.2020 г. В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено. ФИО1 является адвокатом, на основании п.2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком за расчетный период 2021 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не оплачены. Заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 в налоговый орган не подавалось. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2021 г. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 25.01.20202 г. на сумму недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере 32448,00 руб., пени – 128,71 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 8426,00 руб., пени – 33,42 руб. сроком исполнения до 22.03.2022 г. В установленный срок требование не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени погашение образовавшейся задолженности административным ответчиком не произведено. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области транспортный налог в размере 2223,00 руб., пени в размере 4,89 руб. за 2017 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере 32448,00 руб., пени – 128,71 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 8426,00 руб., пени – 33,42 руб. за 2021 г.; всего – 43264,02 руб.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалось. В материалах дела имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался.

Как следует из представленных административным ответчиком письменных пояснений, он зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. Налоговое уведомление и требования об уплате налога, страховых взносов, пени им получены не были, поскольку направлены налоговым органом по адресу, по которому он не проживает, в связи с чем, считает заявленные административные исковые требования незаконными и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль Mitsubishi Lancer, регистрационный знак №, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль BMW X1 Drive 18D, регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3493,00 руб. и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 03.12.2018 г., которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговым органом ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога с предоставлением льготы, поскольку в налоговом периоде 2017 г. в собственности налогоплательщика находилось два автомобиля, размер транспортного налога составил 2223,00 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 2223,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,89 руб. сроком исполнения до 28.04.2020 г.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

ФИО1 с 2011 г. по настоящее время является адвокатом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г., 8766 руб. за расчетный период 2022 г.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административным ответчиком за расчетный период 2021 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере не оплачены. Заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 в налоговый орган не подавалось.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2021 г.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.69, ст.75 НК РФ налогоплательщику по месту регистрации направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере 32448,00 руб., пени – 128,71 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 8426,00 руб., пени – 33,42 руб. сроком исполнения до 22.03.2022 г.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Таким образом, общая сумма задолженности составляет 43264,02 руб., которая до настоящего времени не погашена административным ответчиком.

Установленные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере 32448,00 руб., пени – 128,71 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 8426,00 руб., пени – 33,42 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 2223,00 руб., пени в размере 4,89 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в установленном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области в адрес Киреевского районного суда Тульской области направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, которое поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд отмечает следующее.

Согласно ст.11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ г., в которых отражены суммы налога, страховых взносов, пени, их расчеты, сроки исполнения, направлены налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>.

Однако, как установлено судом, с 30.06.1959 г. по настоящее время ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается адресной справкой ОВМ ОМВД России по Киреевскому району.

Доказательств получения налогоплательщиком направленных по указанному выше адресу налогового уведомления и требований об уплате налога, страховых взносов, пени, суду не представлено.

Как следует из содержания вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы. В свою очередь налоговым органом должна быть соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Направление налогового уведомления, требования об уплате налога, страховых взносов, пени по адресу, исключающему получение налогоплательщиком данных документов, не может считаться соблюдением налоговым органом процедуры направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, страховых взносов, пени.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Как указано выше, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 как налоговое уведомление, так и требования об уплате налога, страховых взносов, пени были направлены по адресу, по которому он не проживает и не зарегистрирован.

Доказательств, подтверждающих вручение налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления и требований об уплате налога, страховых взносов, пени, в деле не имеется.

Изложенное свидетельствует о несоблюдении налоговым органом порядка направления налогового уведомления, требований об уплате налога, страховых взносов, пени.

В силу п.п.1, 4 ст.84, п.п.3, 4 ст.85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц. В случаях изменения места жительства физического лица, снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором физическое лицо состояло на учете.

Нарушение порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требований об уплате налога, страховых взносов, пени свидетельствует о несоблюдении налоговым органом предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания налога, что является основанием для отказа в удовлетворении требований по существу.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий