Решение по делу № 2А-1405/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-1405/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000485-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 7905,82 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № по пени в размере 7014,41 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего на основании ст. 419 НК РФ обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в сроки установленные законодательством оплачены не были, потому налоговым органом были начислены пени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющихся задолженностей. Данное требование ответчиком исполнено не было, ввиду чего налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 7014,41 руб. Мировым судьей судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 14 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 7014,41 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 7014,41 руб. в том числе:

-по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,88 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 4089,69 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763,09 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 18230,19 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,40 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 17438,80 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 717,52 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 4733,96 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1778,20 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями административного искового заявления не согласился, поскольку налоговым органом был пропущен срок для обращением в суд за взысканием задолженности по пени, так как задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование им была погашена.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в редакции действующей на момент выставления требования, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего обязан был в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был признан прекратившим свою деятельность в связи с принятым им решением о прекращении данной деятельности и был исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в установленные законом сроки уплачены не были.

Обращаясь в суд с иском истец указывает, что ввиду не своевременной выплаты задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы, у административного ответчика образовалась задолженность по пени в размере 7014,41 руб., которые начислены на следующие налоги и периоды:

При переходе в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ):

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период:

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 730,88 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 4089,69 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2763,09 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 18230,19 руб.

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,40 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 17438,80 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 717,52 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 4733,96 руб.

2. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1778,20 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по страховые взносы на ОПС за 2019-2020 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы.

После внесения изменений в части первую и вторую НК РФ, в соответствии со ст. 69, 70 налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 2419,02 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 4300,63 руб., пени в размере 5113,01 руб., штрафа в размере 1000 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок ответчиком задолженность оплачена не была, ввиду чего налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбор, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 7014,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 7014,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 14 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Проверяя порядок взыскания задолженности с ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 год, судом установлено следующее.

Из административного искового заявления и материалов административного дела следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год ФИО1 была обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно постановление налогового органа № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), на основании которого, было ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Индустриальному район г. Хабаровску было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения требований; задолженность ответчикам была уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанных фактов следует, что ввиду окончания исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требованием налогоплательщиком исполнена обязанность и в полном объеме погашена задолженность по страховым взносам за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, когда как пени на данные налоги начислены до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, истцом не приведено обоснование таких начислений и, соответственно, заявленных требований.

Кроме того, согласно ст. 70 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 314-ФЗ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Исходя из того, что ответчиком в полном объеме погашена задолженность по страховым взносам за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, то требование о взыскании пени, начисленные на данные недоимки должно было быть направлено ответчику до ДД.ММ.ГГГГ, а обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (+8 дней на исполнение требования+6 дней на почтовой отправление+6 месяцев), когда как с заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за истечением установленного законом срока. Следовательно, требования о взыскании пени начисленной по страховые взносы за 2019 год не подлежат удовлетворению.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была обеспечена мерами принудительного взыскания - решение Индустриального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, на основании которого в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ ввиду невозможности установления имущества должника.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, задолженность по страховым взносам за 2020 год и пени в размере 6670,32 руб. была признана безнадежной к взысканию и списана соответственно.

Ввиду того, что задолженность по страховым взносам за 2020 год фактически не взыскана налоговым органом, то оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку, не имеется.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 01 апреля 2025 года.