Дело № 2а-2755/2022
Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2022-002175-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 октября 2022 года село ФИО1
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кочуровой Н.Н., при секретаре судебного заседания Кривоноговой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с административного ответчика задолженности по оплату налогов, пени в размере 27427,32 рубля.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в МРИ ФНС № 9 по УР. ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве страхователя – индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, которые полностью уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В целях досудебного порядка урегулирования спора по уплате указанной в иске задолженности, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налоговой задолженности, пени и штрафа.
Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. До настоящего времени недоимка в полном объеме не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту также - КАС РФ).
Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пунктам 1, 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - НК РФ) налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 5 ст. 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).
Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
В целях досудебного порядка урегулирования спора по уплате указанной задолженности, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без исполнения.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (страховых взносов) в установленный срок взыскание налога (страховых взносов) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени.
Кроме того, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).
До 1 января 2021 года действовала глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статьи 346.26 - 346.33 НК РФ).
Статьёй 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, предусмотренные п. 3 ст. 346.29 НК РФ, которые характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
ФИО2 представил в налоговою инспекцию декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года, в которой исчислен налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1345 рублей. Указанная сумма налога не уплачена, в связи с чем административным истцом а адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о его уплате №, которое до настоящего времени не исполнено.
В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,45 рубля.
Указанные пени также отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ – не уплачены.
Кроме того, ФИО2 представил в налоговою инспекцию декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года.
Как указано выше, согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 указанная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.
Ответственность за не предоставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством налоговой декларации предусмотрена ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По результатам камеральной проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесено решение № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени им не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В установленные ст. 48 НК РФ сроки, административный истец обратился в суд за взысканием задолженности, 15 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Завьяловского района УР вынесен судебный приказ по делу № 2а-363/2019 о взыскании задолженности с ФИО2
ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Завьяловского района УР поступило заявление ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ по делу № 2а-363/2019 был отменен 31 января 2022 года.
Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.
В соответствии с п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20–П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате не до получения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты задолженности.
Однако, согласно представленным заместителем начальника Завьяловского РОСП УФССП России по УР ФИО3 сведениям, на исполнении в Завьяловском РОСП УФССП России по УР находилось исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-363/2019 от 15 апреля 2019 года, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Завьяловского района УР о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени в размере 27427,32 рубля в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 9 по УР.
В соответствии с обзорной справкой по указанному исполнительному производству данные денежные средства в размере 20364,37 рубля перечислены взыскателю в счет погашения задолженности по исполнительному документу.
В соответствии со ст. 361 КАС РФ, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту. Согласно представленным материалам дела № 2а-363/2019, заявления о повороте исполнения судебного акта от административного ответчика не поступали.
При таких обстоятельствах суд находит требование административного истца подлежащим удовлетворению частично в размере 7062,95 рубля (27427,32 рубля – 20364,37 рубля).
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» государственная пошлины в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета <данные изъяты>, задолженность по оплате налогов, пени в размере 7062 (Семь тысяч шестьдесят два) рубля 95 копеек.
Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.
Мотивированное решение изготовлено 7 ноября 2022 года.
Судья Н.Н. Кочурова