Дело № 2а-4558/2023 27 июня 2023 года

78RS0008-01-2023-002758-39 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при помощнике судьи Репиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного истца, административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 102 рублей 52 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 31 007 рублей, пени в размере 364 рублей 73 копеек, а также пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 05 рублей 48 копеек; налог на НДФЛ за 2020 год в размере 20 158 рублей и пени в размере 377 рублей 97 копеек; аванс за НДФЛ за 1 квартал 2020 год в размере 21 274 рублей и пени 402 рублей 79 копеек, за 2 квартал 2020 года в размере 6272 рублей и пени в размере 118 рублей 75 копеек, за 3 квартал 2020 год в размере 7500 рублей и пени в размере 141 рублей 99 копеек, а также пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 05 рублей 96 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 11 рублей 22 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик с 10.03.2010 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, а также является плательщиком налога на доходы. Ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год, а также авансовых платежей за 2020 год и НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, были начислены пени. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество и земельного налога за 2020 год были начислены пени, которые также не уплачены. Определением мировой судьи судебного участка № 94 Санкт-Петербурга от 03.10.2022 судебный приказ был отмен в связи с поступившим от ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования, поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении исковых требований в связи с оплатой задолженности.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, а также и является плательщиком налогов на доходы в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ, а также на его имя зарегистрированы объекты недвижимости (земельный участок и квартира) и транспортное средство, в связи с чем является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

06.10.2021 по адресу регистрации ФИО1 (<адрес>) налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление №80664617 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 4 363 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1246 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 2346 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и в адрес ответчика направлено требование № 109725 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 земельного налога в размере 2346 рублей и пени в размере 11,22 рублей, налога на имущества в размере 1246 рублей и пени в размере 5,96 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законом срок обязательных страховых взносов за 2021 год налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование №8651 от 22.02.2022 об уплате в срок до 04.04.2022 страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 394,78 рублей, страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. и пени в размере 102,52 рублей.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС в полном объеме за 2020 год, в адрес ФИО1 направлено требование №61744 от 26.07.2021 об уплате в срок до 03.09.2021 страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1246,44 рублей и пени в размере 5,48 рублей.

В связи с неоплатой в установленный законом срок авансовых платежей и НДФЛ за 2020 год, в адрес ФИО1 налоговой инспекцией было направлено требование №73116 от 11.10.2021 об уплате до 19.11.2021 НДФЛ за 1 кв. 2020 год в размере 21274 рублей, за 2 кв. 2020 года в размере 6272 рублей, за 3 кв. 2020 года в размере 7500 рублей, за 2020 год в размере 20158 рублей и пени в сумме 1041,50 рублей.

Поскольку требования налогового органа по уплате указанных в требованиях налогов, обязательных взносов, пени в установленный срок ФИО1 исполнены не были, начальник МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратился к мировой судье судебного участка № 94 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных в требованиях сумм взносов и налога и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мировой судьи судебного участка № 94 Санкт-Петербурга от 03.10.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 08.09.2022 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, страховым взносам и пеням. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховые взносы в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, в срок, установленный статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 227 НК российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности уплачивают налоги на доходы. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей и уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 389, 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются земельные участки, жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Следовательно, проверка процессуального срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации возложена на мировых судей и поэтому не подлежит проверке судами общей юрисдикции при рассмотрении административных исковых заявлений о взыскании обязательный платежей, поданных после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из анализа положений ст. ст. 286, 123.3 - 123.4 КАС РФ и ст. 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи в суд административного искового заявления.,

Определение об отмене судебного приказа вынесено 03.10.2022, с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 29.03.2023, то есть в установленный 6-тимесячный срок, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд являются не состоятельными.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате пени за несвоевременную уплату страхового взноса на ОПС за 2020 год в размере 05,48 рублей; аванс за НДФЛ за 1 квартал 2020 год в размере 21 274 рублей, за 2 квартал 2020 года в размере 6272 рублей, за 3 квартал 2020 год в размере 7500 рублей и пени в сумме 1041,50, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 05,96 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 11,22 рублей.

С учетом изложенного исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Однако, доказательств погашения задолженности, указанных в исковом заявлении налога на НДФЛ за 2020, обязательных страховых взносов за 2021 год и пеней, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

При этом возражения административного ответчика о том, что требование о взыскании обязательных страховых взносов за 2021 год удовлетворению не подлежит, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговая инспекция не обращалась, тем самым не соблюден порядок взыскания, суд полагает не состоятельным.

Так из материалов административного дела №2а-329/2022-94 следует, что МИФНС №21 обратилась в мировой судье судебного участка № 94 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании в том числе, задолженности по страховым взносам на ОПС и ОС за 2021 год и пени, приложив к заявлению требование №8651 от 22.02.2022.

Проверив расчет сумм страховых взносов, налога и пени суд находит его арифметически верным, в связи с чем, полагает подлежащей взысканию с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 102,52 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 31 007 рублей, пени в размере 364,73 рублей; налог на НДФЛ за 2020 год в размере 20 158 рублей.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 2013,08 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 158 рублей и пени в размере 377 рублей 97 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 102 рублей 52 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 31 007 рублей 06 копеек, пени в размере 364 рублей 73 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2013 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2023 года.