Дело № 2А-12483/23
45RS0026-01-2023-013805-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Курган 20 ноября 2023г.
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Мельниковой Е.В.,
при секретаре Лешуковой Т.Ю.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Курганской области, заместителю руководителя УФНС России по Курганской области ФИО2 о признании действий, незаконными, возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в Курганский городской суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Курганской области о признании действий, незаконными, возложении обязанности.
В обоснование указала, что 17.03.2023 представила в УФНС России по Курганской области уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021г., где сумма к возврату налога 96244 руб. (200157руб. - 103913руб. = 96244руб.). Указывает, что налоговым органом ей возвращено только 90688,26 руб.
Указывает, что обращалась с жалобой в УФНС России по Курганской области на действие должностных лиц и о возврате недополученных денежных средств.
20.06.2023 в удовлетворении жалобы, отказано, остаток денежных средств в размере 5555,76 руб. не перечислены в счет задолженности.
Полагает, что задолженности у нее не имелось, в 2021г. она оплатила всю задолженность.
Просит признать действия УФНС России по Курганской области в части удержания денежных средств в размере 5555,76 руб., незаконными, возложить обязанность вернуть на ее счет денежные средства в размере 5555,76 руб.
В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом.
Представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежащим образом, представила письменный отзыв, в котором просила в удовлетворении исковых требований, отказать.
Административный ответчик заместитель УФНС России по Курганской области ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
Представитель Межрегиональной инспекции ФНС России по Уральскому федеральному округу в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.
В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке главы 33 настоящего Кодекса.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 46 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
На основании ч. 1 ст. 218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Как следует их материалов дела, в УФНС России по Курганской области поступила жалоба ФИО1 на действия (бездействие) должностных лиц Управления, выразившиеся в невозврате сумм налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 555,74 руб.
Заместителем руководителя Управления ФИО2 в удовлетворении жалобы, отказано.
Не согласившись с действиями должностных лиц Управления, выразившимися в невозврате сумм НДФЛ за 2021 г. в сумме 5555,74 руб., ФИО1 обратилась с жалобой в МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу.
Решением МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу от 14.09.2023 №144/2023 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.
Из материалов дела, ФИО1 в УФНС России по Курганской области 28.04.2022 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой отражен доход, полученный от продажи доли имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной налоговой декларации, составила 200157 руб.
Камеральная налоговая проверка декларации завершена 17.06.2022, расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа не выявлено.
Налог в сумме 200 157 руб. уплачен ФИО1 09.07.2022.
17.03.2023 ФИО1, представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г., где заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение комнаты, кадастровый номер №, расположенной по адресу 640007, <адрес> в размере 784 000 руб.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в квартире.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной уточненной налоговой декларации, составила 103 913 руб.
Сумма к возврату из бюджета излишне уплаченного НДФЛ за 2021 г. составила 96 244 руб. (200157,00 руб. - 103913,00 руб.).
По заявлению заявителя от 24.04.2023 о распоряжении суммой денежных средств в размере 96 244 руб. УФНС России по Курганской области произведен возврат денежных средств в размере 90 688,24 руб.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (далее Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее -ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ.
Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
В соответствии с п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:
1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст. 64 НК РФ.
После завершения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год по форме № 3-НДФЛ у административного истца образовалась переплата в размере 96 244 руб.
ФИО1 в период с 15.06.2018 по 21.02.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; в этот период являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) и применяла общую систему налогообложения.
По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась неисполненная обязанность по уплате в бюджет ЕНВД за 2018 г. в размере 1660,79 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 3880,79 руб., пени в размере 14,16 руб.
На 31.12.2022 у ФИО1 имелась задолженность по пени в общей размере 3 371,83 руб., в том числе по ЕНВД в размере 320,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 2 460,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 591,45 руб., которые были перенесены в ЕНС 01.01.2023.
18.04.2023 пени уменьшены на сумму 3 357,67 руб., осталась в совокупной задолженности пени в сумме 14,16 руб. (3 371,83 руб. -3 357,67 руб.).
На дату окончания камеральной налоговой проверки (18.04.2023) сформировалось положительное сальдо ЕНС в размере 90 688,26 руб. (96 244 руб. – 5 555,74 руб.).
29.05.2023 сумма излишне уплаченного НДФЛ зачислена на расчетный счет ФИО1
Как следует из материалов дела, неоплаченная задолженность при формировании сальдо ЕНС, на дату формирования поручения на возврат НДФЛ, составила 5 555,74 руб.
Вопреки доводам административного истца, взыскание задолженности по ЕНВД за 2018 г. в размере 1 660,79 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 3 880,79 руб., а также пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14,16 руб. по исполнительному листу от 08.07.2020 № ФС № УФССП России по Курганской области, не осуществлялось.
Доводы ФИО1 не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку оспариваемые решения приняты в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации с учетом всех обстоятельств дела.
Ссылки ФИО1 о том, что задолженности у нее не имелось, в 2021г. она оплатила всю задолженность, опровергаются материалами дела.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд считает исковые требования не обоснованными, в связи с чем, отказывает ФИО1 в удовлетворении административного иска к УФНС России по Курганской области, заместителю руководителя УФНС России по Курганской области ФИО2 о признании действий, незаконными, возложении обязанности.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Курганской области, заместителю руководителя УФНС России по Курганской области ФИО2 о признании действий, незаконными, возложении обязанности, оставить без удовлетворения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Курганского
городского суда Е.В. Мельникова