Решение по делу № 2А-930/2023 от 28.11.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-930/2023г.

44RS0027-01-2023-001088-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при секретаре Бедовой С.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее - УФНС по КО, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 2405 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик как владелец двух объектов недвижимости - дома и земельного участка, расположенных по адресу: (,,,), где ФИО1 принадлежит по № доли, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по уплате которого налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ год надлежащим образом не исполнена. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. № за указанный налоговый период налог на имущество физических лиц составил 1582 руб., земельный налог- 823 руб. В целях понуждения должника к уплате налоговой задолженности в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №, в котором сообщалось о наличии недоимки по вышеуказанным налогам в общей сумме 2405 руб. (1582 + 823) с установлением срока по уплате до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку данную обязанность налогоплательщик не исполнил, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в порядке искового производства.

При подаче административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском, который истек ДД.ММ.ГГГГ. со ссылкой на то, что имел место технический сбой компьютерной программы.

В случае отказа в восстановлении срока налоговый орган просит признать задолженность по налогам в общей сумме 2405 руб. и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельный налог, безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала, пояснив, что все налоги, в том числе за спорный период, ею уплачены, на сайте гос.услуг какая-либо информация о наличии задолженности - отсутствует. Против восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд, возражает, так как объективных причин для этого возражает.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенного административного истца.

От административного истца УФНС России по Костромской области, уведомленного своевременно и надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дел №2а-930/2023, №2а-2728/2022,, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу частей 1, 2 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма законодателем закреплена в ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993г. «О федеральных органах налоговой полиции», является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

В силу п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В Налоговом кодексе РФ, согласно п.2 ст.38, под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.400 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе жилой дом.

Как следует из положений ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, исходя из кадастровой стоимости объекта (ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.389 главы 31 «Земельный налог» НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, является собственником № доли земельного участка с кадастровым номером № (начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящий момент) и № доли жилого дома с кадастровым номером № (начиная с ДД.ММ.ГГГГ. и по настоящий момент), расположенных по адресу: (,,,). Право собственности на указанное имущество зарегистрировано в установленном законом порядке в ЕГРН.

В силу вышеприведённых норм, административный ответчик с момента возникновения права собственности на доли вышепоименованных объектов недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с чем ФИО1 было обосновано направлено налоговым органом налоговое уведомление об уплате обязательных платежей.

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц (за долю жилого дома №) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1582 руб. и земельный налог (за № доли земельного участка) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 823 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате данных налогов не была исполнена в добровольном порядке, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое требование №, в том числе об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 2405 руб. (земельный налог - 823 руб., налог на имущество физических лиц - 1582 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налоговых уведомления и требования административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о неисполнении данных обязанностей налоговым органом по направлению данных документов, суду не представлено. Подтверждено документально, что указанные документы были отправлены в соответствии с нормами действующего законодательства в установленные законом срок в адрес административного ответчика посредством почтового отправления по адресу регистрации: (,,,).

Объективных доказательств того, что сумма недоимки по вышеперечисленным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ., административным ответчиком была уплачена, не представлено, а материалы дела не содержат.

Таким образом, факт отсутствия задолженности по указанному налогу достоверными доказательствами со стороны налогоплательщика не опровергнут, правильность расчета размера суммы долга не оспорена, доказательств наличия долга в меньшем размере, ФИО1 не представлено. Суд отмечает, что при принесении возражений на судебный приказ, должник не выразил несогласия с наличием указанного долга.

Таким образом, налоговая задолженность составляет 2405 руб.

Из материалов административного приказного производства №2а-2728/2022 видно, что Управление ФНС России по Костромской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок №20 Нерехтского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. №2а-2728/2022, вынесенным мировым судьёй судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области, с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, в том числе за 2018 год, и пени, в общей сумме 2974,98 руб.

Определением вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ., в связи с принесением должником возражений, судебный приказ №2а-2728/2022 отменен.

После этого, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, который направил посредством почтового отправления, иск поступил в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ

При подаче административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство в порядке ст.95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз.1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4).

Как следует из абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

Нормы Кодекса административного судопроизводства РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст.48 Налогового кодекса РФ, однако при пропуске срока должно быть заявлено соответствующее ходатайство о восстановлении срока.

Так в соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует и установлено судом, что сроки обращения в суд, установленные вышеприведёнными нормами, истекли 24.09.2023г. (24.03.2020г.+3 года +6 мес.).

Из разъяснений, данных в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.48, п.1 ст.115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Принимая во внимание положения ст.48 НК РФ, вышеприведенные разъяснения, данные Верховным Судом РФ в постановлении Пленума от 27.12.2016г. №62, учитывая сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции, которые имели место за рамками, установленного законом срока, суд считает установленным и доказанным, что обращение с административным иском о взыскании недоимки по имело место и за рамками 6-ти месячного срока, после отмены судебного приказа.

Объективных оснований для восстановления пропущенного срока, суд не усматривает, причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, налоговым органом не указано.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы, которые не позволили ранее обнаружить недоимку.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по налогам, истцом не указано, а сбой в программном обеспечении электронной обработки данных в налоговом органе уважительной причиной пропуска срока служить не может, кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодекса административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, административный иск подлежит отклонению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в удовлетворении иска за пропуском срока обращения в суд, налоговая инспекция просит задолженность в сумме 2405 руб. признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеуказанного, следует признать задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 2405 руб. безнадежной ко взысканию.

Помимо указанной задолженности также все пени, начисленные на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц в сумме 1582 руб. и земельному налогу в размере 823 руб., подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Данная задолженность и все начисленные на неё пени как безнадежные к взысканию подлежат исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данных взносов и пени следует считать прекращенной.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН: №, ИНН: №) к ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: (,,,), паспорт гражданина РФ: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделом УФМС России по Костромской области в г.Нерехта) о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц в сумме 1582 руб. и земельному налогу в размере 823 руб., отказать.

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нерехтский районный суд.

Председательствующий: С.Т. Бекенова