Решение по делу № 2А-328/2025 от 20.10.2025 | Приморско-Ахтарский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2А-328/2025

УИД 23RS0043-01-2025-000233-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 20 октября 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Кобзева А.В.,

при секретаре Мальцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Как следует из административного искового заявления и пояснения к нему - определением мирового судьи судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 16.08.2024 г. судебный приказ № 2а-1900/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91007,77 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11187,83 руб., в т. ч. налог - 1050,00 руб., пени - 10137,83 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1050,00 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10137,83 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96449,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Решение № от 08.12.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 130 635,42 руб. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91007,77 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - 29863,00 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц- 19489,00 руб. за 2017, 2021 год; земельный налог с физических лиц - 33122,65 руб. за 2017, 2021 год; пеня - 7226,61 руб.; штраф НДФЛ - 1306,51 руб.

В отношении указанной задолженности в период до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Приморско-Ахтарский районный суд для взыскания задолженности:

По делу №а-58/2024 от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 29863,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1306,51 руб.. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №.

После ДД.ММ.ГГГГ отражены следующие начисления: налог на имущество за 2022 год в сумме 1268,00 руб. и земельный налог за 2022 в сумме 23231,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; налог на профессиональный доход за 2023 в сумме 1200,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в сумме 4590,00 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования, ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено заказным письмом Решение о взыскании за счет денежных средств №, которое в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В установленный в требование срок обязанность по уплате задолженности не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика физ. лица через суд от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 79010,75 руб. и направлено в мировой суд

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №192 Приморско-Ахтарского района был вынесен судебный приказ №а-213/2024 от 28.12.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 192 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-213/2024 от 30.01.2023г. о взыскании с ФИО3 задолженности за 2021-2023 год в сумме 85466,07 руб. был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в районный суд Приморско-Ахтарского района направлено административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика ФИО1 B.C. задолженности на общую сумму 79010,75 руб., в том числе: Земельный налог в размере 55225,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на имущество физических лиц в размере 5379,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на профессиональный доход в размере 5790,00 руб. за 2023 год; Пени в размере 12616, 75руб.

ДД.ММ.ГГГГ решением Приморско-Ахтарского суда по делу №а-1241/2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 79010,75 руб. отказано. Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю была подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд на решение Приморско-Ахтарского суда по делу №а-1241/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 97307,00 рублей включает недоимку по имущественным налогам и налогу на профессиональный доход: Налог на доходы физических лиц в размере 29863,00 руб. за 2020 год; Земельный налог в размере 55225,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на имущество физических лиц в размере 5379,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на профессиональный доход в размере 5790,00 руб. за 2023 год; Налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1050,00 руб. Недоимка в размере 97307,00 руб. в настоящее время не оплачена.

Просили суд: Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженности на общую сумму 11187,83 руб., в том числе: Налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 1050,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10137.83 руб.

Административный истец представитель МИФНС № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с подачей налоговым органом кассационной жалобы. Данное ходатайство суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку в соответствии со ст. 289 КАС РФ для данной категории дел предусмотрен трехмесячный срок рассмотрения дела, кроме того, до настоящего времени кассационная жалоба в адрес суда не поступила. При таких обстоятельствах, с целью соблюдения разумного срока судопроизводства, суд считает возможным отказать в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу и рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка административного ответчика не была признана судом обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, с учетом позиции, изложенной в возражениях.

Как следует из возражений ФИО1 с заявленными требованиями не согласен, на основании следующего.

Считает, что МИФНС пропущен процессуальный срок, так как Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции (судебный участок № 194 Приморско-Ахтарского района) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2024, за счет имущества физического лица в размере 11 187,83 рублей, в том числе по налогам-1 050,00 рублей, пени-10 137,893 рубля.

Указанное заявление было принято мировым судье судебного участка № 194 Приморско-Ахтарского района ДД.ММ.ГГГГ (согласно карточки дела), возбуждено приказное производство №а-1900/2024 и в последующем вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ через 10 месяцев 6 дней после дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогам в нарушение требованиям установленным ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГг., с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Приморско-Ахтарский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно карточки дела), также по истечению шестимесячного срока.

Также считает, что допустимых и достоверных доказательств административный истец не представил.

Во-первых, из содержания административного искового заявления не следует, что налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 96 449,18 рублей было надлежащим образом направлено административному ответчику, а только имеется в приложении иска скриншот о возможном направлении данного требования налогоплательщику через ЛК Мой налог. Факт скриншота не подтверждает реальное направление налогового требования, так как сам истец указал в административном исковом заявлении, что «факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки» (абз. 8 стр. 3 иска). Данный протокол отправки отсутствует в материалах дела.

Если налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 96 449,18 рублей направлялось через телекоммуникационные каналы связи - приложение «Мой налог», то данное требование должно отвечать по форме требованиям электронного документа. В приложении к административному исковому заявлению электронный документ налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ не подписан УКЭП и тем самым не приобретает юридический статус. В другой форме налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ не может быть приложено к иску.

В материалах дела отсутствует доказательство о даче согласия ФИО1 на информирование о наличии задолженности по налогам через приложение «Мой налог».

Согласно, ответа МР ИФНС России № по КК от ДД.ММ.ГГГГ исх. № руководителем налогового органа ФИО4 установлен определенный способ о направлении документов налогоплательщику ФИО1 - только по почте заказными письмами. Направление другим способом налоговым органом соответствующие уведомления и требования не предусмотрено.

До этого ФИО1 дважды направлял заявления в МР ИФНС России № по КК о направлении всех документов заказной корреспонденцией.

Во-вторых, представленный расчет пени № от ДД.ММ.ГГГГ, как доказательство, не может быть рассмотрен судом.

Указанный расчет до предъявления иска в суд не направлялся налогоплательщику, с которым возможно не был бы согласен, и было бы предоставлено право на внесудебное обжалование. О том, что расчет пени направлялся ответчику, доказательств этого в материалах дела не имеется.

Если налоговый орган указал в иске об образовании отрицательного сальдо ЕНС на 06.01.22023 в размере 91 007,77 рублей, и который на день подачи иска не погашен, то и расчет пени производится из размера отрицательного сальдо.

На основании изложенного в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Изучив административное исковое заявление, пояснения к нему, возражения, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административные исковые требования подлежит удовлетворению в части на основании следующего.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных материалов следует, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10137,83 руб. был вынесен 22.07.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет" (пункт 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 года N 43).

Учитывая, что инспекция МИФНС № 10 обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд с административным исковым заявлением 13.02.2025г (исковое заявление сдано в организацию почтовой связи), а судебный приказ от 22.07.2024г. отменен определением мирового судьи 16.08.2024, суд приходит к выводу, что административным истцом процессуальный срок для подачи требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства, не пропущен.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 - 3 ст. 5 Федерального Закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход с 06.07.2020 г. по 28.11.2024 г.

В соответствии с Законом РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" плательщик налога на профессиональный доход (далее НПД), т.е. доход физического лица от деятельности, при ведении которой отсутствует работодатель и наемные работники по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, исчисляет налоговую базу по ставке 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 - 2 ст. 14 Федерального Закона от 27.11.2018г №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". Срок уплаты налога установлен как 28-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно 4.1 ст.4 Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее -налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ч.1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ Постановка на учет налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ установлено: В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ч.1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ- Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Административный ответчик не уплатил НПД в установленные законом срок уплаты: 28.05.2024 налог в размере 1050,00 руб. за апрель 2024г., доказательств обратного суду не представлено.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

На основании изложенного, принимая во внимание, что налогоплательщиком ФИО1 возложенная на него Конституцией Российской Федерации обязанность своевременно уплатить установленные законом налоги не исполнена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на профессиональных доход за апрель 2024г. в размере 1050 руб.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 11187,83 руб. суд находит подлежащими удовлетворению в части на основании следующего.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91007,77 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц - 29863,00 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц- 19489,00 руб. за 2017, 2021 год; земельный налог с физических лиц - 33122,65 руб. за 2017, 2021 год; - пеня - 7226,61 руб.; штраф НДФЛ - 1306,51 руб.

В отношении указанной задолженности в период до 01.01.2023 Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю обращалась в Приморско-Ахтарский районный суд для взыскания задолженности:

По делу № 2а-58/2024 от 06.02.2024 г. вынесено решение о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 29863,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2021; штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1306,51 руб.. 31.01.2025 выдан исполнительный лист ФС №.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Письмом Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129955 «О формировании сальдо единого налогового счёта», а также в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса в редакции, вступившей в силу с 01.01.2023, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

После 01.01.2023 отражены следующие начисления: налог на имущество за 2022 год в сумме 1268,00 руб. и земельный налог за 2022 в сумме 23231,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023; налог на профессиональный доход за 2023 в сумме 1200,00 руб. со сроком уплаты 28.03.2023, за 2023 год в сумме 4590,00 со сроком уплаты 28.08.2023.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 80895, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 11.09.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования, 20.11.2023 сформировано и направлено заказным письмом Решение о взыскании за счет денежных средств № 9814, которое в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 46 НК РФ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В установленный в требование срок обязанность по уплате задолженности не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика физ. лица через суд от 12.11.2023 № 2905 на общую сумму 79010,75 руб. и направлено в мировой суд.

30.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №192 Приморско-Ахтарского района был вынесен судебный приказ № 2а-213/2024 от 28.12.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2023 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 192 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 08.02.2024 г. судебный приказ № 2а-213/2024 от 30.01.2023г. о взыскании с ФИО3 задолженности за 2021-2023 год в сумме 85466,07 руб. был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в районный суд Приморско-Ахтарского района направлено административное исковое заявление № 9549 от 30.07.2024 о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности на общую сумму 79010,75 руб., в том числе: Земельный налог в размере 55225,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на имущество физических лиц в размере 5379,00 руб. за 2021-2022 годы; Налог на профессиональный доход в размере 5790,00 руб. за 2023 год; Пени в размере 12616, 75руб.

05.12.2024 решением Приморско-Ахтарского суда по делу № 2а-1241/2024 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 79010,75 руб. отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 01.07.2025г. решение Приморско-Ахтарского районного суда от 05.12.2024г. оставлено без изменения.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п.1 статьи 75 Налогового кодекса установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 разъяснено, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку вступившим в законную силу 01.07.2025г. решением Приморско-Ахтарского районного суда от 05.12.2024г. налоговому органу отказано во взыскании земельного налога в размере 55225,00 руб. за 2021-2022 годы; Налога на имущество физических лиц в размере 5379,00 руб. за 2021-2022 годы; Налога на профессиональный доход в размере 5790,00 руб. за 2023 год, то на суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени на совокупную обязанность в размере 66394 рубля (55225+5379+5790).

В соответствии со ст 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (пункт 4)

Решением Приморско-Ахтарского районного суда от 06.02.2024г., вступившим в законную силу 20.06.2024г. административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены. Суд взыскал с ФИО1 в доход бюджетов задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 29863 руб., пени в размере 1593,20 руб., штраф в размере 1306,51 руб., а всего взыскано 32762,71 руб.

Учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 29863 руб., не оплачена, доказательство обратного суду не представлено, с ФИО1 в доход бюджета подлежит ко взысканию пени за период с 11.12.2023г. по 10.06.2024г. в размере 2893 рублей, согласно следующего расчета.

Сумма задолженности: 29863 руб., период просрочки: с 12.12.2023 по 10.06.2024 (182 дня), порядок расчёта сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

период дн. ставка, % делитель пени,

12.12.2023 – 17.12.2023 6 15 300 89,59

18.12.2023 – 10.06.2024 176 16 300 2 803,14

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Из положений ч. 1. п. 1 ст. 333.19 НК РФ следует, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 рублей.

На основании изложенного, принимая во внимание, что судом удовлетворены требования имущественного характера в размере 3943 рублей, то с ФИО1 подлежит ко взысканию государственная пошлина в пользу бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 3943 (три тысячи девятьсот сорок три) рубля, в том числе: налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 1050 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2893 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу бюджета РФ государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.В. Кобзев