Решение по делу № 2А-373/2023 от 18.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-373/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Ивановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 18 мая 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением, с учетом измененных требований, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 666, 00 руб., земельному налогу в размере 159, 00 руб., пени по транспортному налогу в размере 36, 55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 14, 72 руб., пени по земельному налогу – 3, 71 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является плательщиком:

-транспортного налога, как собственник автомобиля ВАЗ21060, государственный регистрационный знак №, регистрационный учет с 15.05.2013;

-налога на имущество физических лиц, как собственник: ? доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 30.05.2000 года, общая площадь 30, 20 кв. м.; 13/25 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 15.09.2011 г., общая площадь 59, 20 кв. м.;

-земельного налога, как собственник 13/25 доли земельного участка, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером 45:09:020309:247, дата регистрации права собственности с 26.06.2013 года, общая площадь 590 кв. м.

Для уплаты налогов за 2017 год в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6744036 от 23.06.2018 года, за 2019 г. налоговое уведомление № 463418 от 03.08.2020 г., за 2020 год налоговое уведомление № 3006034 от 01.09.2021 г., а также требования № 7946 от 30.01.2019 г. срок по требованию 26.03.2019 г., № 22179 от 09.07.2019 г. срок по требованию 01.11.2019 г., № 5340 от 16.06.2021 г. срок по требованию 23.11.2021 г., № 35796 от 22.12.2021 г. срок по требованию 15.02.2021 г.

В установленный срок указанные требования не были исполнены, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность.

16.09.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3315/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28.10.2022 г. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по налогам подтвердила.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества: ? доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 45:09:020310:156, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ, общая площадь 30, 20 кв. м.; 13/25 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: 45:09:020309:504, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, общая площадь 59, 20 кв. м., вследствие чего являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действовало до ДД.ММ.ГГГГ). Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%. За 2020 год установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании Решения Куртамышской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>».

Суд считает, что расчет налога на имущество с физических лиц за 2017, 2019, 2020 год произведен правильно.

Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена, о чем свидетельствуют карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Административный ответчик иного расчета налога на имущества физических лиц в суд не предоставила.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога - в 2017, 2019, 2020 году как собственник 13/25 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 26.06.2013 года, общая площадь 590 кв. м.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 30 октября 2014 года № 24 «О ставках земельного налога на территории города Куртамыша» - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Суд считает, что расчет земельного налога произведен правильно.

В деле имеются копии адресованных ФИО1 налоговых уведомлений № 6744036 от 23.06.2018 года, в котором указан срок уплаты налогов – не позднее 03.12.2018 года; № 463418 от 03.08.2020 г., со сроком уплаты не позднее установленного законодательством; № 3006034 от 01.09.2021 г., срок уплаты не позднее 01.12.2021 г.

Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, пени № 7946 по состоянию на 30.01.2019 года со сроком исполнения до 26.03.2019 г.; № 22179 по состоянию на 09.07.2019 г. со сроком исполнения до 01.11.2019 г.; № 5340 по состоянию на 16.06.2021 г. со сроком уплаты до 23.11.2021 г.; № 35796 по состоянию на 22.12.2021 г. со сроком исполнения до 15.02.2022 г. Эти обстоятельства подтверждены представленными истцом копиями указанных документов, списками заказных писем № № 215, 295, 920, 252, 266, 920, 1059.

В связи с тем, что требования не были исполнены в полном объеме, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

28.10.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 14 и.о. мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района судебный приказ № 2а-3315/2022 от 16.09.2022 г. был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В Куртамышский районный суд административный истец представил заявление о взыскании задолженности с должника 10.04.2023 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019. 2020 г.г. в общем размере 666, 00 руб.; по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 г.г. в общем размере 159, 00 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 как собственника автомобиля ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак <***>, право собственности с 15.05.2013, пени по транспортному налогу, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 10, 86 руб. на недоимку за 2017, с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. -21, 91 руб. на недоимку за 2019, с 02.12.2021 по 21.12.2021 – 3, 78 руб. на недоимку за 2020, всего на сумму - 36, 55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 г. в размере 7, 04 руб. на недоимку за 2017 г., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 6, 46 руб. на недоимку за 2019 г., за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 1, 22 руб., на недоимку за 2020 г., на общую сумму 14, 72 руб.; пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 1, 88 руб., начисленные на недоимку за 2017 г., с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. в размере 1, 56 руб. на недоимку за 2019 г., с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 0, 27 руб. на недоимку за 2020 г., всего на сумму 3,71 руб.

Суд считает данные требования обоснованными, т.к. задолженность по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 г. была погашена, что подтверждается чеком ордером от 16.05.2023 г. Пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу были взысканы судебным приказом № 2а-3315/2022 от 16.09.2022

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 666 (шестьсот шестьдесят шесть) руб. 00 коп., в том числе задолженность за 2017 год – 206 (двести шесть) руб. 00 ком, за 2019 г. – 220 (двести двадцать) руб. 00 коп., за 2020 г. – 240 (двести сорок) руб. 00 коп.; по земельному налогу в размере 159 (сто пятьдесят девять) руб. 00 коп., том числе задолженность за 2017 г. – 53 (пятьдесят три) руб. 00 коп., за 2019 г. - 53 (пятьдесят три) руб. 00 коп., за 2020 г. – 53 (пятьдесят три) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 36 (тридцать шесть) руб. 55 коп., в том числе начисленные за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 10 (десять) руб. 86 коп. на недоимку за 2017, с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. – 21 (двадцать один) руб. 91 коп. на недоимку за 2019, с 02.12.2021 по 21.12.2021 – 3 (три) руб. 78 коп. на недоимку за 2020; пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 14 (четырнадцать) руб. 72 коп., в том числе начисленные за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 г. в размере 7 (семь) руб. 04 коп. на недоимку за 2017 г., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 6 (шесть) руб. 46 коп. на недоимку за 2019 г., за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 1 (один) руб. 22 коп. на недоимку за 2020 г.; пени по земельному налогу в размере 3 (три) руб. 71 коп.,, в том числе начисленные за период с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 1 (один) руб. 88 коп. на недоимку за 2017 г., с 02.12.2020 по 15.06.2021 г. в размере 1 (один) руб. 56 коп. на недоимку за 2019 г., с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 0 (ноль) руб. 27 коп. на недоимку за 2020 г.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова