УИД: 50RS0039-01-2024-017150-71

№ 2а-636/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Агаповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-636/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области обратилась в суд с уточнёнными административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, за период с <дата> по <дата> в размере 9868,24 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области ФИО3 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагал, что суд должен проверить расчет взыскиваемых сумм, с учетом ранее вынесенных судебных решений.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <номер>.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 12 695,97 руб. – пени.

<дата>г. мировым судьей судебного участка №353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1514/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 12 695 руб. 97 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка №353 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1514/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Требование <номер> от 16.05.2023г. об уплате задолженности направлено налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Как следует из письменных объяснений административного истца, уточненного расчета задолженности, сведений из ЕНС, размер задолженности по уплате пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм недоимок по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 составляет 9 868,24 руб.

Как следует из представленного административным истцом расчета, задолженность по уплате пени за период с <дата> по <дата> произведена с учетом следующих обстоятельств.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло -338111,92 руб. (транспортный налог: 75072 руб. по сроку уплаты <дата>, 75 072 руб. по сроку уплаты <дата>, 75 072 руб. по сроку уплаты <дата>, 75072 руб. по сроку уплаты <дата>, 15 663,61 руб. по сроку уплаты <дата>; земельный налог: 4132 руб. по сроку уплаты <дата>, 4132 руб. по сроку уплаты <дата>, 4120,31 руб. по сроку уплаты <дата>; налог на имущество: 1152 руб. по сроку уплаты <дата>, 1048 руб. по сроку уплаты <дата>, 2995 руб. по сроку уплаты <дата>, 4581 руб. по сроку уплаты <дата>).

Инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженности по налогам в порядке п. 4 ст. 59 НК РФ в общем размере 95316,61 руб., а также произведено уменьшение ВНО транспортного налога за <дата> г.г. в размере 29 012 руб.

В связи с чем, отрицательное сальдо по налогу для исчисления пери с <дата> составило 275 345,78 руб.

Кроме того, на ЕНС ФИО1 в спорный период поступил ЕНП в размере 2737,90 руб. (дата поступления платежа – <дата>).

Также налоговой инспекцией произведено начисление имущественных налогов и НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты <дата> в общем размере 121 592 руб. (по земельному налогу в размере 24 132 руб., по транспортному налогу в размере 75072 руб., по налогу на имущество в размере 1268 руб., по НДФЛ в размере 41120 руб. (взыскание произведено решением суда от <дата> по делу № 2а-8233/2024).

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени в спорный период составляло – 332 637,41 руб. (338111,92 руб. – 95316,61 руб. – 29012 руб. - 2737,90 руб. + 121592 руб.).

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 281 595,01 руб. (земельный налог за 2022, 2023 г. в размере 4132 руб., налог на имущество за 2022, 2023 г. в размере 2662 руб., транспортный налог за 2021 – 2023 г. в размере 158442,87 руб., пени в размере 112958,14 руб.).

Мотивированный расчет задолженности по пени за период с <дата> по <дата> является арифметически верным, надлежащим образом стороной административного ответчика не оспорен.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорная задолженность погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Как указано ранее, альтернативного расчета задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено.

Изучив ранее принятые в отношении административного ответчика судебные акты по административным делам № № 2а-2451/2023, 2а-7450/2023, 2а-8233/2024, размещенные в открытом доступе на официальном сайте суда, судом установлено, что спорная недоимка сумм пени ранее предметом спора не являлась, взыскания пени производились судом за другие, предшествующие спорному, периоды.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы по налогам и пени.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с <дата> по <дата> в размере 9 868 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова