дело №2|1|а-414/2022
56RS0005-01-2022-000837-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Абдулино 09 сентября 2022 года
Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,
при секретаре судебного заседания Дунаевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, указав, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога за 2015 год составляет:Налоговая база 213 418 * 1 доля в праве * 0,20 % налоговая ставка * 12 мес. владения / 12 мес. в году= 427 руб. Налог уплачен 04.12.2019 частично в сумме 42 руб., т.е. в неустановленный законодательством срок, остаток задолженности 25 руб. Расчет пени: период 02.12.2016 г. – 28.02.2017 г., количество дней просрочки 89, недоимка – 427, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 10, 00, начислено пени 12, 67 руб. Уплачено пени – 1, 74 руб. – 10.02.2022, остаток задолженности 10,93 руб.
Расчет налога за 2016 год:Налоговая база 213 418 * 1 доля в праве * 0,20 % налоговая ставка * 12 мес. владения / 12мес. в году= 427 руб. Налог не уплачен. Расчет пени: период 02.12.2017 – 17.12.2017 г., количество дней просрочки - 16, недоимка – 427, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 8, 25 руб., начислено пени – 1, 88; период 18.12.2017– 11.02.2018 г., количество дней просрочки – 56, недоимка – 427, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 75, начислено пени – 6, 18.; период 10.02.2018 – 25.03.2018 г., количество дней просрочки – 42, недоимка – 427, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 50, начислено пени – 4, 48; период 26.03.2018 – 21.06.2018, количество дней просрочки – 88, недоимка – 427, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 25 руб.; начислено пени – 9, 08 руб. Пени - 21,62 руб.
Расчет налога за 2017 год:Налоговая база 201 121 * 1 доля в праве * 0,20 % налоговая ставка * 12 мес. владения / 12 мес. в году= 402 руб. Налог не уплачен. Расчет пени: период 04.12.2018 – 16.12.2018, количество дней просрочки – 13, недоимка – 402, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 50, начислено пени – 1, 31.; период 17.12.2018 – 16.06.2019, количество дней просрочки – 182, недоимка – 402, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 75, начислено пени – 18, 90; период 17.06.2019 – 08.07.2019, количество дней просрочки – 22, недоимка – 402, 1/300*Ставка ЦБ*1/100 – 7, 50, начислено пени – 2, 21. Пени - 22,42 руб.
На основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.07.2019 № 36281 со сроком уплаты до 01.11.2019, от 01.03.2017 № 526 со сроком уплаты до 25.04.2017, от 22.06.2018 № 19403 со сроком уплаты до 15.08.2018.
С 30.09.2013 административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».Межрайонная ИФНС России № 3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.24.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.11.2021 №02а-0525/113/2021.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку на общую сумму 908,97 рублей: - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 25 руб. за 2015 год, налог в размере 427 руб. за 2016 год, налог в размере 402 руб. за 2017 год, пеня в размере 54,97 руб.
В судебное заседание административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области явку своего представителя не обеспечило, Инспекция извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Согласно представленному в суд письменномуходатайству от 05.09.2022 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по делу №02а-0525/113/2021 датирован 24.11.2021. Административный истец полагает, что Межрайоннойинспекцией Федеральной налоговой службы №3 России по Оренбургской области соблюден 6 месячный срок для обращения в суд с заявлением о выдачи судебного приказа. 24.12.2021 мировым судьей судебного участка №1 г.Абдулино и Аблулинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.11.2021 №02а-0525/113/2021.Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган считает, что своевременно обратился в судпоскольку административное исковое заявление в адрес суда направлено 23.06.2022.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в судебных заседаниях от 13.07.2022 г. административный ответчик ФИО1, от 05.08.2022 г. представитель административного ответчика ФИО2 просили в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей.
В силу пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотрение административного иска в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1).
В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).
Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Исходя из п.1 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Согласно материалам дела ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего налогообложению, то есть административный ответчик является плательщиком земельного налога, по которому имеется задолженность по его уплате и начисленной пени.
Факт наличия задолженности по земельному налогу подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.
Последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика задолженности по земельному налогу,налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также,после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Судом установлено, что определением и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области мирового судьи судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области от 24.12.2021 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области №02а-0525/113/2021 от 24.11.2021 г., по которому с ФИО1 в доход государства взысканы обязательные платежи и санкции в общей сумме 1306, 51 руб. и государственная пошлина в сумме 200 руб.
Из исследованных в судебном заседании материалов дела следует, что:
-согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить 427 руб. за объект налогообложения по адресу: 460001, <адрес>, Связист (Дубки) снт, <адрес>;
-согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить 402 руб. за объект налогообложения по адресу: 460001, <адрес>, Связист (Дубки) снт, <адрес>;
- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить 427 руб. за объект налогообложения по адресу: 460001, <адрес>, Связист (Дубки) снт, <адрес>.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога и имеющейся задолженностью по обязательным платежам в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:
- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что срок исполнения требования № об уплате земельного налога за 2015 год налоговым органом определен до ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2015 год налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то с учетом положения абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, предусматривающего возможностьобращения налогового органа в судс заявлением о взыскании задолженности по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, имеются основания говорить о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год, поскольку срок обращения за взысканием задолженности по данному налогу истек ДД.ММ.ГГГГ года(ДД.ММ.ГГГГ год + 3 года +6 месяцев).
С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 25 рублей, удовлетворению не подлежат.
Поскольку в соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а их уплата является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке, и по истечении срока взыскания задолженности по налогу истекает срок давности и по взысканию пени.
Так как не имеется оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по земельном у налогу за 2015 год, то и заявленные требования о взыскании пени в размере 10 руб. 93 коп., начисленных по недоимке по земельному налогу за 2015 год, удовлетворению не подлежат.
По смыслу действующего законодательства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).
В Абдулинский районный суд с административным иском налоговый орган обратился 23.06.2022 г., согласно штампу приема корреспонденции, который в рассматриваемом случае является доказательством соблюдения процессуального срока, поскольку судебный приказ и.о. обязанности мирового судьи судебного участка №1 г.Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области мирового судьи судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области от 24.11.2021 г. №02а-0525/113/2021 отменен 24.12.2021 г., то есть срок обращения в суд с требованием о взыскании налога истекал 24.06.2022 г.
Учитывая вышеизложенное, земельный налог за 2016 г. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и земельный налог за 2017 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку процессуальные сроки на обращение в суд за взысканием задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годыне истекли.
Размер задолженности по пене, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком за указанный период суду не представлено.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для частичного удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги, конституционную обязанность не исполнил; порядок и сроки взыскания с налогоплательщика-физического лица задолженности в судебном порядке соблюдены.
В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>)недоимку по земельному налогу на общую сумму 873 рубля04копеек:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округовза 2016 год в размере 427 руб., пеня в размере 21 руб. 62 коп.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округовза 2017 год в размере 402 руб., пеня в размере 22 руб. 42коп.
Взыскать с ФИО1 бюджет муниципального образования Абдулинский городской Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Д.В.Выборнов
Мотивированное решение составлено 12 сентября 2022 года.