Решение по делу № 2А-151/2023 от 19.01.2023 | Ленинский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0002-01-2022-002639-75 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 19 января 2023 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-151/2023 по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась с административным иском в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 410 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0, 05 руб., земельному налогу за 2017 год в сумме 311 руб., пени по земельному налогу в сумме 61374, 24 руб. и 396, 09 руб., пени по транспортному налогу в сумме 488, 87 руб.

В административном иске указано, что в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 17739999 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10756, 18 руб., от 01.09.2020 № 18678292 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 556048 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 84867 руб., от 23.06.2018 № 3493381 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 810134 руб.

За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 02.07.2019 № 42593, 16.10.2019 № 67626, 04.10.2021 № 35670, 15.12.2021 № 44202.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность:

- по требованию от 02.07.2019 № 42593 земельный налог за 2017 год в сумме 311 руб., пени по земельному налогу в сумме 16, 80 руб., начисленные на недоимку 311 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019;

- по требованию от 16.10.2019 № 67626 пени по земельному налогу в сумме 249, 34 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 15.10.2019;

- по требованию от 04.10.2021 № 35670 пени по транспортному налогу в сумме 410, 10 руб., начисленные на недоимку за 2016 год в сумме 8275 руб. за период с 03.12.2019 по 25.09.2020 (недоимка оплачена 25.09.2020), пени по транспортному налогу в сумме 78, 77 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 556048 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 (недоимка оплачена 02.12.2020), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0, 05 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 324 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 (недоимка оплачена 02.12.2020), пени по земельному налогу в сумме 11, 97 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 84467 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 (недоимка оплачена 02.12.2020), пени по земельному налогу в сумме 15473, 14 руб., начисленные на недоимку за 2016 год в сумме 80863 руб. за период с 04.12.2018 по 03.10.2021, пени по земельному налогу в сумме 31195, 74 руб., начисленные на недоимку за 2016 год в сумме 303833 руб. за период с 04.12.2018 по 03.10.2021, пени по земельному налогу в сумме 14693, 39 руб., начисленные на недоимку за 2016 год в сумме 425127 руб. за период с 04.12.2018 по 03.10.2021, пени по земельному налогу в сумме 0, 06 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 400 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020, пени по земельному налогу в сумме 75, 56 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 03.10.2021, пени по земельному налогу в сумме 47, 18 руб., начисленные на недоимку за 2017 год в сумме 311 руб. за период с 02.07.2018 по 03.10.2021, пени по земельному налогу в сумме 7, 15 руб., начисленные на недоимку 1727 руб.;

- по требованию от 15.12.2021 № 44202 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 410 руб.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 05.12.2022 произведена замена административного истца на УФНС России по Тамбовской области в связи с реорганизацией ИФНС России по г.Тамбову.

В ходе судебного разбирательства административным истцом требования уточнены, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1139, 02 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу в сумме 11, 97 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 84467 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

- земельный налог за 2017 год в сумме 311 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 187, 58 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 15.10.2019;

- пени по земельному налогу в сумме 75, 56 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 03.10.2021;

- пени по земельному налогу в сумме 47, 18 руб., начисленные на недоимку за 2017 год в сумме 311 руб. за период с 02.07.2018 по 03.10.2021;

- пени по земельному налогу в сумме 16, 80 руб., начисленные на недоимку за 2017 год в сумме 311 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019;

- пени по земельному налогу в суме 0, 06 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 400 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020;

- пени по транспортному налогу в сумме 410, 10 руб., начисленные на недоимку за 2016 год в сумме 8275 руб. за период с 03.12.2019 по 25.09.2020;

- пени по транспортному налогу в сумме 78, 77 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 556048 руб. за период с 02.12.2020 по 02.12.2020.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования административного иска поддержал. При этом сообщил суду, что у налогового органа отсутствуют сведения о том, что задолженность по земельному налогу за 2014 погашена либо взыскана с административного ответчика.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его представитель по доверенности ФИО3 ранее в судебном заседании возражала против административного иска, указав, что пени по земельному налогу в сумме 11, 97 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 311 руб., пени по земельному налогу в сумме 47, 18 руб., пени по транспортному налогу в сумме 410, 10 руб., пени по транспортному налогу в сумме 78, 77 руб., пени по земельному налогу в сумме 16, 80 руб. уплачены, о чем свидетельствуют соответствующие чеки об оплате. Относительно пени по земельному налогу в сумме 187, 58 руб. и 75, 56 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб., просила отказать в удовлетворении требований административного иска, так как налоговым органом не приняты меры по взысканию основной недоимки. Кроме того, требование от 16.10.2019 № 67626, в которое включены начисленные на данную недоимку пени, ФИО1 не получал.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 17739999 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 10756, 18 руб., от 01.09.2020 № 18678292 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 556048 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 84867 руб., от 23.06.2018 № 3493381 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 810134 руб.

За ФИО1 числилась задолженность:

- по требованию от 15.12.2021 № 44202 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 410 руб.

В ходе судебного разбирательства налоговым органом уточнены сведения относительно имеющейся у ФИО1 задолженности. Административный истец просил взыскать:

- земельный налог за 2017 год в сумме 311 руб.;

Между тем представителем административного ответчика представлены чеки об уплате пени по земельному налогу в сумме 11, 97 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 311 руб., пени по земельному налогу в сумме 47, 18 руб., пени по транспортному налогу в сумме 410, 10 руб., пени по транспортному налогу в сумме 78, 77 руб., пени по земельному налогу в сумме 16, 80 руб.

В этой связи оснований для судебного взыскания указанных сумм не имеется.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу в сумме 75, 56 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 03.10.2021, а также пени по земельному налогу в сумме 187, 58 руб., начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 606 руб. за период с 01.12.2015 по 15.10.2019, суд также не находит оснований для их удовлетворения.

Согласноп. 3 ст. 75Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей иглавами 25и261данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75Налогового кодекса Российской Федерации).

Впостановленииот 17.12.1996 №20-П по делу о проверке конституционности п.п. 2 и 3 ч. 1 ст.11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслуст.57Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

ВопределенииКонституционного Суда Российской Федерации от 08.02 2007 №381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениямип.п. 5и7 ст.78Налогового кодекса Российской Федерации ич. 4 ст.200Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной вопределенииот 17.02.2015 №422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п.п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации", положенияНалогового кодексаРоссийской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом не представлены сведения о том, что задолженность по земельному налогу за 2014 погашена либо взыскана с административного ответчика, оснований для взыскания пени, начисленных на эту недоимку не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в сумме 11, 97 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 311 руб., пени по земельному налогу в сумме 187, 58 руб., пени по земельному налогу в сумме 75, 56 руб., пени по земельному налогу в сумме 47, 18 руб., пени по земельному налогу в сумме 16, 80 руб., пени по земельному налогу в суме 0, 06 руб., пени по транспортному налогу в сумме 410, 10 руб., пени по транспортному налогу в сумме 78, 77 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 20.01.2023

Судья Е.С. Воронцова