Дело № 2а-62/2025

УИД 23RS0028-01-2024-000596-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 14 февраля 2025 г.

Лабинский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Мелиховой С.М.,

при секретаре Фищенко Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № 172 Лабинского района вынесен судебный приказ № 2а-1737/2023 от 22.12.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 45850,87 рублей. Определением от 15.01.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства. По состоянию на 14.06.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40848,20 рублей, в том числе: налог – 34654,0 рублей, пени – 3704,57 рублей, штрафы – 2489,63 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2021 в размере 34654,0 рублей; суммы пеней в размере 3704,57 рублей; штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2489,63 рублей, за следующие объекты собственности: жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, с кадастровым <Номер>, площадью 24 кв.м, дата регистрации права 29.11.2021 года. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года <Номер> на сумму 44394,0 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 40848,20 рублей, в том числе: по налогам – 34654,00 рублей; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3704,75 рублей; по штрафам – 2489,63 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 представил суду возражение, которое приобщено к материалам дела, возражал против удовлетворения административного иска, считает себя невиновным в неуплате налога, при этом пояснив суду, что сделка произошла более трех лет назад, домовладение подарено ему родным дядей - братом матери, он прописан по одном адресу и живет одной семьей, с 2000 года содержит это домовладение (ремонтирует, оплачивает все расходы и платежи по этому адресу), выгоды от сделки не имел, является <данные изъяты> имеет право на налоговый вычет на землю, недвижимость, транспорт, добросовестно все эти годы платил все необходимые платежи за домовладение. Когда был вынесен судебный приказ о взыскании налогов, им было уплачено пять тысяч рублей в счет погашения задолженности.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав административное исковое заявление и приложенные к нему материалы, оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ следует, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.5).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из представленного суду договора дарения недвижимости от 19.11.2021 года следует, что К.А. подарил ФИО1 жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, с кадастровым <Номер>, площадью 24 кв.м, дата регистрации права 29.11.2021 года.

В силу пп. 7 п. 1, п.п.2,3 ст. 228 НК РФ у ФИО1 возникла обязанность в исчислении и уплате налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода в порядке дарения имущества, а также в предоставлении в налоговый орган соответствующей налоговой декларации, с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Из ч. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации за 2021 год установлен до 04.05.2022 года.

Налогоплательщиком налоговая декларация в установленный законодательством срок в налоговый орган не направлена.

В соответствии с п. 1,2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п. 1 и п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 08.12.2022 года было вынесено решение <Номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из ч. 1 ст. 119 НК РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщику начислен штраф от суммы налога на доходы физических лиц 39836 рублей в размере 11950,80 рублей (39836*30%).

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 8 раз: 11950,80 руб. : 8 = 1493,75 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщику начислен штраф от суммы налога на доходы физических лиц 39836 рублей в размере 7967 рублей (39836*20%).

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 8 раза: 7967 руб. : 8 = 995,88 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Согласно расчету, представленному административным истцом по состоянию на 14.06.2024 года, сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40848,20 рублей, в том числе налог – 34654,00 рублей, пени – 3704,57 рублей, штрафы – 2489,63 рублей.

23.07.2023 года в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <Номер>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование оставлено без удовлетворения.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административным истцом соблюдены сроки и порядок направления ФИО1 требования о взыскания налогов, предусмотренные налоговым законодательством, до обращения в суд.

21.12.2023 года, то есть, в установленный законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

22.12.2023 года мировым судьей судебного участка №172 Лабинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1737/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженности в размере 45850,87 рублей.

Определением от 15.01.2024 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

27.06.2024 года после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением в течение установленного ст. 48 НК РФ срока.

Довод административного ответчика о пропуске срока для взыскания налогов, так как договор дарения был заключен более трех лет назад, суд находит несостоятельным, поскольку Налоговым кодексом РФ и Кодексом Административного судопроизводства РФ предусмотрены специальные сроки для обращения в суд (ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ). Административным истцом сроки обращения в суд не нарушены.

К доводам ФИО1 об отсутствии обязанности по уплате налогов ввиду близкого родства дарителя и одаряемого суд относится критически, так как в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

ФИО2 не являются близкими родственниками.

Кроме того, довод должника об освобождении <данные изъяты> от уплаты НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ, также судом признан несостоятельным, так как наличие <данные изъяты> не является основанием для полного освобождения от налоговых обязательств, и в соответствии требованиями налогового законодательства данный вид налога должен быть уплачен ФИО1 в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 40848 (сорок тысяч восемьсот сорок восемь) рублей 20 копеек, из которых: налог – 34654 рубля 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3704 рубля 57 копеек; штрафы – 2489 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025 года.

Судья С.М.Мелихова