Решение по делу № 2А-3355/2024 от 13.01.2025

УИД: 66RS0009-01-2024-005237-43 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Тагил 13 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Белобровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-81/2025 (2а-3355/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

15.10.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 34 486,22 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 9 938, 02 рублей (2022 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 2 684,42 рубля (2022 год);

- транспортный налог за 2022 год в размере 4 970 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 340 рублей;

- пени в размере 16 553,38 рубля (транспортный налог за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 682,55 рубля; ОПС за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 5 996,95 рублей; ОСМ а период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 1 482,25 рублей; совокупная обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6 391,63 рубль).

В обоснование исковых требований истец указал, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010, страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляют на ОПС 34 445 рублей, на ОМС 8 766 рублей. Также ФИО1 является собственником объектов налогообложения: автомобиля легкового <...>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <...> (дата регистрации права 18.06.2008); земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права 02.03.2022).

Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления № 18083871 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 4970 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, № 89864840 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 4970 рублей и земельного налога в размере 340 рублей со сроком уплаты 01.12.2023.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на ОПС за расчетный период, истекший до 01.01.2023 (2019-2021 годы) и страховых взносов на ОМС за тот же расчетный период, неуплатой транспортного налога за 2017-2021 налоговым органом ФИО1 направлено заказное почтовое корреспонденцией требование об уплате задолженности № 34739 от 23.07.2023 со сроком исполнения 16.11.2023. Требование не исполнено. 01.12.2023 ФИО1 направлено Решение № 7622 от 28.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в сумме 89200,52 рублей.

Приняты меры взыскания: транспортный налог за 2018 год, ОМС и ОПС за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-1245/2020 от 20.06.2020, возбуждено исполнительное производство № 96482/20/66009-ИП от 26.08.2020; транспортный налог за 2020 год, ОМС и ОПС за 2021 год взысканы судебным приказом № 2а-2876/2022, возбуждено исполнительное производство № 194882/22/66009-ИП от 08.09.2022.

20.02.2024 налоговой инспекцией мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 35 238,31 рублей, в том числе заявленных в рассматриваемом иске. 21.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1660/2024 о взыскании задолженности. 19.04.2024 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по указанному заявлению изменилась в связи с взысканием с ФИО1 пени в размере 752,09 рублей и составляет 34 486,22 рублей. По состоянию на 07.10.2024 ЕНС ответчика имеет отрицательное значение в размере 93 479,41 рублей.

В ходе рассмотрения административного дела в суд поступили письменные возражения административного ответчика, в которых последний просил отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку они не основаны на законе. В обоснование своих возражений указал, что не является индивидуальным предпринимателем, является адвокатом Свердловской областной коллегии адвокатов, взносы уплачены его работодателем, и задолженности у него нет. Кроме того на основании Федерального закона от 03.10.2018 № 350-ФЗ, вступившего в силу 01.01.2019, имеет право на льготы с 2019 года об освобождении от уплаты имущественных налогов, в том числе транспортного и земельного налогов. Его супруга является пенсионером и освобождены от уплаты налогов, земля и автомобиль приобретены ими в период брака и принадлежат им на праве общей собственности, поэтому указанные льготы распространяются и на нее, а налоги уплате не подлежат, соответственно не подлежат и взысканию пени.

Также в ходе рассмотрения административного дела в суд поступили письменное дополнение административного истца к административному исковому заявлению, в котором последний выражает несогласие с возражениями административного ответчика. Указывает, что обязанность по уплате страховых взносов на административного ответчика возложена законом, на даты платежей 24.12.2021 и 13.12.2022 срок уплаты по страховым взносам за 2021 и 2022 года не наступил, в КРСБ ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам за 2019-2020 года, денежные средства зачтены в счет погашения задолженности в хронологическом порядке за 2019, 2020 годы и частично за 2021 год. Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа. Платеж от 19.12.2023 распределен в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 45 НК РФ на оплату задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 года, частично на оплату задолженности за 2022 года по ОПС и ОМС. Является собственником транспортного средства мощностью двигателя 152 лошадиных сил и земельного участка площадью 1500 кв.м. (указанных в административном исковом заявлении). Действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрена предпенсионерам льгота на автомобили мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил. Земельный налог, начиная с 2022 года, ФИО1 исчислен с учетом предоставленного вычета (с учетом площади земельного участка за вычетом площади 600 кв.м.). Основания для предоставления льготы по транспортному налогу отсутствуют, транспортный и земельный налоги начислены в соответствии с действующим законодательством РФ, на основании сведений, поступивших из регистрирующих органов. Административным истцом также подробно указано требование о взыскании пени, согласно которого просит взыскать с административного ответчика пени в размере 16 553,38 рубля, в том числе по: транспортному налогу за 2017 года за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1301,03 рубль, за 2018 года за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей, за 2019 год за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 по 31.12.2022 в размере 323,72 рубля, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 37,28 рублей; ОПС за 2019 год за период с 02.07.2021 по 24.12.2021 в размере 1 165,36 рублей, за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.12.2022 в размере 3004,42 рубля, за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1827,17 рублей; ОМС за 2019 год за период с 02.07.2021 по 24.12.2021 в размере 273,30 рубля, за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.12.2022 в размере 737 рублей, за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 в размере 471,95 рубль; совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 631,63 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, о чем в материалах дела имеется расписка, направил в суд заявление о рассмотрение дела без его участия, в котором также указал, что не признает исковые требования и настаивает на своих возражения, также просил отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности за период до 2021 года включительно в связи с истечением сроков давности.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании 06.12.2024 исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании 06.12.2024 исковые требования исковые требования не признал, поддержал письменные возражения. Также пояснил, что является адвокатом с 1998 года в адвокатской конторе № 1, ранее она называлась консультация, транспортное средство находится в их совместной с супругой собственности, пользуются им оба, зарегистрировано на него, по земельному участку не смог пояснить на кого зарегистрирован, предположил, что тоже не него.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив исковое заявление, письменные возражения административного истца, дополнение административного искового заявления, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и является действующим адвокатом <...> г.Нижний Тагил Свердловской области коллегии адвокатов, сведения о присвоении статуса адвоката внесены в региональный реестр адвокатов Свердловской области за № 66/246, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, что подтверждается сведениями системы АИС Налоги-3 ПРОМ, предоставленными налоговым органом, и общедоступными сведениями из реестра адвокатов Адвокатской палаты Свердловской области.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, относится к плательщикам, включенным в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям налогового органа, ФИО1, не производящего выплаты физическим лицам, за 2022 год должен был перечислить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей.

Налоговым органом выявлено у плательщика страховых взносов ФИО1 наличие недоимки по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 9 938,02 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2 684,82 рублей (л.д. 106).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об становлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» установлены ставки транспортного налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлась собственником транспортного средства: автомобиль легковой <...> 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 18.06.2008, сведения о прекращении права отсутствуют), транспортное средство принадлежит административному ответчику на праве единоличной собственности, что подтверждается ответом ОГИБДД МУ МВД России «Нижнетагильское и карточкой учета транспортного средства (л.д. 46-47).

Налоговым органом выявлено у плательщика наличие недоимки по транспортному налогу на имущество за 2022 год в сумме 4 970 рублей.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Горноуральского городского округа установлены Решением Думы Горноуральского городского округа от 23.11.2017 № 5/6 «Об установлении земельного налога на территории Горноуральского городского округа».

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права 02.03.2022, сведения о прекращении права отсутствуют), транспортное средство принадлежит административному ответчику на праве единоличной собственности, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 43, 44).

Налоговым органом выявлено у плательщика наличие недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 340 рублей.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 89864840 от 01.08.2023 за 2022 год на уплату транспортного налога в размере 4970 рублей и земельного налога в размере 340 рублей со сроком уплаты 01.12.2023.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлено требование № 34739 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, то есть в сроки, предусмотренные п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023.

В установленный срок требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, доказательства обратного суду не представлены, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 7622 от 28.11.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 23.07.2023 № 34739, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов, а после их отмены в связи с возражениями должника, в суд с указанным административным иском.

Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки в указанных размерах.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась 14.03.2024, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-1660/2024 от 21.03.2024. С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные сроки.

Определением мирового судьи от 19.04.2024 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен. С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 15.10.2024 без нарушения установленного законом срока.

Судом проверена правильность начисления взносов.

Административный ответчик возражал относительно заявленный требований, полагая, что они не основаны на законе, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования уплачены работодателем, в отношении него распространяются льготы исключающие начисление транспортного и земельного налога.

Между тем, согласно пояснений налогового органа денежные средства по платежам от 24.12.2021 и 13.12.2022 зачтены в счет погашения задолженности в хронологическом порядке за 2019, 2020 годы и частично за 2021 год, платеж от 19.12.2023 распределен на оплату задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 года, частично на оплату задолженности за 2022 года по ОПС и ОМС.

Распределение поступивших денежных средств подтверждается представленными в суд расчетами (л.д. 9-14).

Налоговые льготы по транспортному налогу и основания их применения установлены ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об становлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которой административный ответчик не подлежит освобождению от уплаты транспортного налога как пенсионер, поскольку имеет транспортное средство: автомобиль мощностью двигателя свыше 150 л.с., основания освобождению от уплаты транспортного налога как предпенсионера также не предусмотрено.

Каких-либо иных оснований для освобождения от уплаты транспортного налога административным ответчиком суду не было представлено.

Также судом и не установлено оснований для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога, поскольку согласно ст. 16 Решения Думы Горноуральского городского округа от 23.11.2017 № 5/6 «Об установлении земельного налога на территории Горноуральского городского округа» от уплаты земельного налога освобождаются физические лица, предусмотренные пунктами 13 и 14 настоящего Решения, постоянно проживающие (зарегистрированные) на территории муниципального образования Горноуральский городской округ.

Согласно сведений отдела по вопросам миграции и не оспаривается административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, то есть на территории муниципального образования г. Нижний Тагил.

Согласно информации налогового органа единый налоговый счет ФИО1 на 07.10.2024 имеет отрицательное значение в размере 93 479,41 рублей, в том числе по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 в размере 12 688,84 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, транспортный налог в размере 4 970 рублей, земельный налог в размере 340 рублей, и пени в размере 29 704,57 рублей.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.

Вместе с требованиями о взыскании обязательных платежей, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 16 553,38 рубля, в том числе:

- на задолженность по транспортному налогу за 2017 года за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1301,03 рубль, за 2018 года за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей, за 2019 год за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 по 31.12.2022 в размере 323,72 рубля, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 37,28 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 02.07.2021 по 24.12.2021 в размере 1 165,36 рублей, за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.12.2022 в размере 3004,42 рубля, за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1827,17 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 02.07.2021 по 24.12.2021 в размере 273,30 рубля, за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.12.2022 в размере 737 рублей, за 2021 год за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 в размере 471,95 рубль;

- по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 631,63 рубль.

Разрешая данное требование, суд исходит из следующего.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Согласно административного искового заявления в связи с ненадлежащим исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налоговым органом приняты меры взыскания, в связи с которыми с административного ответчика взысканы задолженности:

транспортный налог за 2018 год, ОМС и ОПС за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-1245/2020 от 20.06.2020, возбуждено исполнительное производство № 96482/20/66009-ИП от 26.08.2020;

транспортный налог за 2020 год, ОМС и ОПС за 2021 год взысканы судебным приказом № 2а-2876/2022, возбуждено исполнительное производство № 194882/22/66009-ИП от 08.09.2022.

Между тем, согласно ответа ОСП по Ленинского района г. Нижнего Тагила и Пригородного района Свердловской области ГУ ФССП по Свердловской области от 06.12.2024 сведения о движении денежных средств в рамках исполнительных производств 96482/20/66009-ИП и 194882/22/66009-ИП не представляется возможным ввиду отсутствия поступлений на депозит ОСП, исполнительные производства прекращены 27.02.2023 ы связи с отменой судебного акта (л.д. 95).

Кроме того, согласно решение Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 15.08.2023 по административному делу 2а-1904/2023 по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций установлено, что:

- 13.04.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1245/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4 970 рублей, а также пени за период с 09.01.2019 по 09.01.2020 в размере 38,85 рублей, определением мирового судьи от 30.12.2022 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен;

- 19.05.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2447/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4 970 рублей, а также пени за период с 28.01.2020 по 28.01.2021 в размере 40,13 рублей; определением мирового судьи от 30.12.2022 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен;

- 17.05.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-2876/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4 970 руб., а также пени за период с 01.01.2020 по 15.12.2021 в размере 575,08 рублей, определением мирового судьи от 30.12.2022 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогам, сборам в общей сумме 26 187,95 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 2 340 руб. 84 коп., налог за 2019 год в размере 4 970 руб., налог за 2020 год в размере 4 970 руб., пеня в размере 2 933 руб. 17 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 569,29 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 6 544 рублей, пеня в размере 860,65 рублей.

Указанным решением суда от 15.08.2023, вступившим в законную силу 30.09.2023, административное исковое заявление удовлетворено частично: с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 340,12 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 124,11 рублей; транспортный налог с физически лиц: налог за 2018 год в размере 2 340,84 рублей, налог за 2019 год в размере 4 970 руб., налог за 2020 год в размере 4 970 руб., пеня в размере 2 933,17 рублей. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано (л.д. 53-55).

Сведения о принятии административным истцом каких-либо иных мер принудительного взыскания, в связи с которыми с административного ответчика взысканы задолженности, в материалы дела не представлены.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Наличие задолженности подтверждается представленным расчетом.

Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени не представлено.

При указанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 года, земельному налогу за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года, а также пени по транспортному налогу за все периоды, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать, в том числе пени по совокупной обязанности, в связи с невозможностью выделения размера начисленной пени по транспортному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 2774,40 рубля.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 23919,41 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (2022 год) в размере 9 938, 02 рублей, пени в размере 3004,42 рубля (за 2020 год за период с 02.07.2021 по 13.12.2022);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023(2022 год) в размере 2 684,42 рубля;

- транспортный налог за 2022 года в размере 4970,00 рублей, пеня в размере 2 682,55 рублей (за 2017 года за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1301,03 рубль, за 2018 года за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей, за 2019 год за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 в размере 510,26 рублей., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 по 31.12.2022 в размере 323,72 рубля, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 37,28 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 340,00 рублей.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области ставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2774,40 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение принято 13 января 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Кожевникова

Копия верна.

Судья А.В. Кожевникова