Дело №2а-1786629/2022

УИД 50RS0044-01-2022-002207-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Лисовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и с учетом уточнения требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 184177 рублей 24 копейки, из них: по налогу на имуществу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 167519 рублей 30 копеек, пеня в размере 16657 рублей 94 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован объект недвижимого имущества – торговый центр по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 1486,1, дата регистрации права 13.10.2009. На принадлежащий ФИО1 объект недвижимого имущества был начислен налог на имущество физических лиц, расчет которого указан в налоговом уведомлении <номер> от 17.09.2019.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. А также согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 04.06.2021 № 19400 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5, 125).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – по доверенности и по ордеру адвокат Филатова Н.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что задолженность отсутствует, поскольку налоговый орган в своих ответах указал о неисполнении налоговых уведомлений <номер> от 17.09.2019 и <номер> от 18.09.2019 не подлежат исполнению, а также о том, что требование <номер> от 25.12.2019 следует считать исполненными. Таким образом, у ФИО1 отсутствует задолженность по уплате налога на имущество за 2016-2021 годы, при этом в исковом заявлении не указано, за какой период истцом рассчитана задолженность, в связи с чем невозможно понять и заявить о пропуске срока исковой давности к взыскиваемой сумме, поскольку если данная задолженность возникла в 2012, 2013 годах, как указано в письме от 15.01.2020, то она не подлежит взысканию, в связи с пропуском срока исковой давности (л.д. 29-32).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 с 13.10.2009 торгового центра площадью 1486,1 кв.м по <адрес>, кадастровый <номер> административным истцом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика: налоговое уведомление <номер> от <дата> о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016 год по налоговому уведомлению <номер>, доля в праве – 1/4, за 12 месяцев – на сумму 418049 рублей, указано, что сумма налога к уплате с учетом переплаты – 312474 рубля, срок уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д. 12).

Из налогового уведомления <номер> от 22.09.2017 усматривается, что размер налога на имущество физических лиц за 2016 год за недвижимое имущество с кадастровым <номер>, по <адрес>, доля в праве 1/4, составил 523624 рубля, указано, что срок уплаты – не позднее 01.12.2017 (л.д. 13).

Налоговым органом было сформировано требование <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.06.2021, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 – в размере 167519 рублей и пени в размере 16657 рублей 94 копейки, срок уплаты – до 02.07.2021 (л.д. 11), истцом в материалы дела представлены расшифровка задолженности (л.д. 10), расчет пени (л.д. 14)

Из представленной в материалы дела переписки усматривается, что ФИО1 неоднократно обращался в налоговый орган с заявлениями по вопросам уточнения уплаченных налоговых платежей. Данные обращения рассмотрены Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В частности на обращение о зачете денежных средств в счет уплаты налога на имущество за 2016-2017г.г. по объекту с кадастровым <номер> площадью 1486,10 кв.м., расположенному по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено письмо Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области от 15.10.2019 <номер>@, в котором приведена информация о начисленных и уплаченных суммах по налогу на имущество по состоянию на 15.09.2019, а также указано, что направленные в адрес ФИО1 налоговые уведомления <номер> от 17.09.2019 и <номер> от 18.09.2019 не подлежат исполнению (л.д. 145-147).

Из письма Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области от 22.11.2019 <номер>@ усматривается, что денежные средства по платежным документам от 16.02.2018 на сумму 150000 рублей., от 14.03.2018 на сумму 61622 рубля, от 15.01.2019 на сумму 290000 рублей поступили на реквизиты Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области и зачислены в карточку «РСБ» по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601020040000110, ОКТМО 46770000) за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, согласно обращения ФИО1 Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46770000 за 2016г. отсутствует, так как начислено за 2016г. 446040 рублей (с учетом перерасчета), уплачено (согласно ранее поданным ФИО1 заявлениям) 501622 рубля (л.д. 36-37, 91-92).

В письме административного истца от 08.02.2019 <номер> @ административному ответчику также было сообщено о зачете оплаты по платежному документу от 16.02.2018 на сумму 150000 рублей в карточку расчетов с бюджетом на налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46770000 – в уплату данного налога по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год, согласно его обращения (л.д. 90).

В письме административного истца от 25.10.2019 в адрес административного ответчика указано о поступлении от ФИО1 денежных средств и зачислении их в карточку «РСБ», в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, а также указано, что по данному налогу проведено уменьшение налога за 2016 г. на сумму 523624 рубля, за 2017г. на сумму 105575 рублей, по состоянию на 24.10.2019 переплата по налогу на имущество ОКТМО 46770000 составляет 439037 рублей (л.д. 93-94). В письме от 19.02.2019 административный истец сообщил о зачислении в карточку «РСБ» денежных средств в размере 290000 рублей по платежному документу от 15.01.2019 по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601020040000110, ОКТМО 46770000) за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 (л.д. 95).

Из письма Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области от 15.08.2020 <номер>@ усматривается, что инспекцией проведены мероприятия по уточнению платежей по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018гг. Указано, что требование об уплаты налогов, сборов, пени, штрафов <номер> от 25.12.2019 считать исполненным; по состоянию на 15.01.2020 остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет 190172 рубля 30 копеек (за 2012г. и 2013г. по сроку уплаты 01.10.2015) и пени в размере 19645 рублей 45 копеек (за уплату указанного налога) (л.д. 40).

Из письма Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области от 15.11.2019 <номер>@ усматривается, что в августе 2019 года в связи с уточнением сведений о кадастровой стоимости принадлежащего ФИО1 здания с кадастровым <номер>, расположенного по <адрес>, Инспекцией проведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы по КОТМО 46770000 на сумму 211150, в том числе за 2016 год на сумму 105575 рублей, за 2017 год на сумму 105575 рублей. В соответствии с п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма уменьшенного налога на имущество физических лиц в размере 211150 рублей зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы. В связи с порядком проведения уточненных расчетов, действовавшим в налоговом периоде 2016 года, проведено сторно (удаление) ранее начисленного налога на имущество физических лиц за принадлежащее ФИО1 здание за 2016 год в сумме 523624 рубля по сроку уплаты 01.12.2017 и начислен налог на имущество физических лиц в сумме 418049 рублей по сроку уплаты 02.12.2019. Ранее уплаченная им сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год будет зачтена в счет погашения начислений за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 (л.д. 41).

Письмом Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области от 01.02.2022 ФИО1 было предложено провести сверку платежных документов, указаны суммы начисленного налога и поступивших денежных средств (л.д. 42).

Стороной административного ответчика в материалы дела представлены сведения о произведенных им платежах (л.д. 47-52, 58-82).

Из письма административного истца от 13.01.2020 усматривается, что платежи по налогу на имущество физических лиц привязаны к срокам, указанным в заявлении ФИО1 (л.д. 103, 122), в материалы дела представлены обращения ФИО1 с указанием о зачислении платежей за конкретные периоды (л.д. 107-121, 139-145, 149-163), в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (л.д. 159, 160, 162, 163).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога (п.4 ч.3).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган вправе требовать от банка на бумажном носителе копию поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (ч.7).

Из представленных сторонами дела доказательств усматривается, что административный ответчик реализовал предусмотренное статьей 45 Налогового кодекса РФ правом на уточнение платежей путем обращений в налоговый орган, при этом последний по результатам рассмотрения указанных заявлений произвел зачет денежных средств в счет уплаты налога на имущество физических лиц в соответствующие налоговые периоды, в том числе за 2016 год, а также в письме от 15.10.2019 указал, что налоговое уведомление <номер> от 17.09.2019 не подлежит исполнению.

При разрешении настоящего спора, исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, за 2016 год исполнена, о чем ему было ранее сообщено налоговым органом.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с ФИО1, ИНН <номер>, задолженности в общей сумме 184177 рублей 24 копейки, из них: по налогу на имуществу физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 167519 рублей 30 копеек, пеня в размере 16657 рублей 94 копейки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 14.10.2022.