Решение по делу № 02А-0043/2025(02А-0639/2024)~МА-0706/2024 от 21.01.2025 | Хамовнический районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0030-02-2024-008921-66

Дело № 2а-43/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 21 января 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Перепелковой Т.Г.,

при ведении протокола помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административными требованиями к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которыми просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годы; по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018 годы, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной; взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Требования истца мотивированы тем, что в 2024 году истцом было получено уведомление о задолженности ЕНС на сумму более сумма, за период с 2014 года по настоящее время, указанная задолженность возникла по налогам на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2021 годы, по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2018, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2021 г.

Поскольку истец не получала налоговых уведомлений, она обратилась в ИФНС № 4 с просьбой о списании задолженности с истекшим сроком давности за 2014-2020 годы.

02.11.2024 был получен ответ ИФНС, что для списания задолженности необходимо судебное решение о признании задолженности безнадежной к взысканию.

По состоянию на 02.11.2024 сумма общей задолженности составляет сумма, в том числе по налогу сумма и пени сумма

В связи с применением с 2023 года Единого налогового счета (ЕНС) невозможно выделить суммы задолженности по годам. Что также не дает истцу возможности оплатить задолженность по налогам за 2020-2023 годы. Пени продолжают начисляться ежедневно на всю сумму задолженности, включая с истекшим сроком давности.

В отношении вышеуказанной задолженности за 2014-2020 гг. взыскателем пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Административный истец в судебное заседание явилась, административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание явился, предоставил письменный отзыв по существу заявленных требований.

Выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что за истцом числится задолженность по состоянию на 01.12.2023 в виде отрицательного сальдо единого налогового счета на сумму сумма, в том числе по налогу на сумму сумма и по пене на сумму сумма

Данная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты: по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 45383000 за 2014, 2015, 2016,2018, 2019 и 2021 год; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 4675000 за 2019,2021; по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 4538000 за 2021 год; по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО 45375000 за 2014, 2015,2016 и 2018 год; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год.

В своем отзыве на административный иск налоговой орган указывает, что у налогового органа не имеется оснований для списания данной задолженности в отсутствие решения суда.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2017 меры взыскания, в рамках ст. 48 НК РФ отсутствуют.

За 2015 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма 15.05.2018 получен судебный приказ № 2а-58/2018. ОСП по адрес №1 на основании судебного приказа 10.02.2021 возбуждено исполнительное производство № 17892/21/77053-ИП. Сведения о списании денежных средств по исполнительному производству № 17892/21/77053-ИП по состоянию на 01.01.2023 отсутствуют. Инспекцией проведены мероприятия по выводу просроченной задолженности из сальдо ЕНС 01.11.2023.

За 2016 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2017 меры взыскания, в рамках ст. 48 НК РФ отсутствуют.

За 2018 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма со сроком уплаты 02.12.2017 30.06.2020 получен судебный приказ № 2а-100/20. ОСП по адрес №1 на основании судебного приказа 10.12.2020 возбуждено исполнительное производство № 197070/20/77053-ИП. Денежные средства на сумму сумма, списанные по исполнительному производству № 197070/20/77053-ИП, отражены в карточке по налогу на имущество с физических лиц КБК 18210601010031000110 ОКТМО 45383000 и автоматически зачтены в счет задолженности за 2015 год. По состоянию на 01.01.2023 задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составляет сумма

За 2015 по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма со сроком уплаты 01.12.2016 меры взыскания, в рамках ст. 48 НК РФ отсутствуют.

За 2016 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма со сроком уплаты 01.12.2017 меры взыскания, в рамках ст. 48 НК РФ отсутствуют.

Таким образом, срок уплаты указанных налогов в добровольном порядке истек, при этом сведений о принудительном взыскании указанной задолженности суду не предоставлено.

По указанным причинам, административные требования административного истца о признании задолженности в указанной части и по пени безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не принято мер к ее принудительному взысканию.

Вместе с тем, согласно сведениям, представленным в материалы дела, в отношении следующей спорной задолженности, налоговым органом приняты следующие меры по ее принудительному взысканию:

За 2019 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2020 27.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-214/2022. Инспекцией на основании судебного приказа 05.11.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 26691 в Банк ВТБ (ПАО). По состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет сумма

За 2021 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2022 21.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-36/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет сумма

За 2021 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2022, 27.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-36/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет сумма

За 2014 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма со сроком уплаты 01.10.2015. Согласно данным информационного ресурса 27.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-36/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год составляет сумма

За 2018 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма со сроком уплаты 02.12.2023, 20.09.2024 получен судебный приказ № 2а-216/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год составляет сумма

За 2021 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма со сроком уплаты 01.12.2022, 20.09.2024 получен судебный приказ № 2а-216/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год составляет сумма

За 2021 год по налогу на имущество физических лиц в сумму сумма со сроком уплаты 01.12.2022, 27.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-36/2024. Инспекцией на основании судебного приказа 21.12.2024 направлено поручение на списание денежных средств № 25582 в адрес. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год составляет сумма

Ввиду изложенного, административные исковые требования в отношении вышеуказанной задолженности удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (паспортные данные) как отрицательное сальдо в едином налоговом счете, а также пени, начисленные на указанную задолженность, по следующим видам налогов:

- за 2014 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма;

- за 2015 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма;

- за 2016 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма;

- за 2018 год по налогу на имущество физических лиц на сумму сумма

- за 2015 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма;

- за 2016 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма

Возвратить ФИО1 из бюджета адрес уплаченную при подач административного иска государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Судья Т.Г. Перепелкова