Решение по делу № 2А-3415/2023 от 15.11.2023

УИД 61RS0019-01-2023-003496-92

Дело № 2а-3415/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой В.О.,

при секретаре Кокошникове С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата> – пеня в размере 3467,29 руб. за 2017 год, пеня в размере 3933,30 руб. за 2018 год, пеня в размере 2179,29 руб. за 2019 год, пеня в размере 877,15 руб. за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - пеня в размере 680,14 руб. за 2017 год, пеня в размере 865,36 руб. за 2018 год, пеня в размере 511,08 руб. за 2019 год, пеня в размере 363,76 руб. за 2020 год;

а всего – 12877,37 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРЮЛ и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2017-2020 года в установленный законом срок исполнял не надлежащим образом.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику <дата> было направлено Требование № со сроком уплаты до <дата> пени на сумму 12877,37 руб.

Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Ответчик ФИО1 также не явился в судебное заседание. О месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении на имя суда просил дело рассматривать в его отсутствие. Указал также, что иск налогового органа он не признает.

От представителя ФИО1-ФИО2 в суд поступило ходатайство, в котором он просит отказать в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, применить сроки исковой давности. Налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в МИФНС России №13 по Ростовской области (дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>) и в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 исчислены следующие недоимки и пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ (далее ПФР) на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 23 400 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 3467,29 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 3467,99 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 26 545 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 3933,30 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 3933,30 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 29 354 руб. со сроком уплаты до 31.12. 2019 года. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 2179,29 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. в настоящее время взыскивается в Новочеркасском городскому суде Ростовской области в рамках искового заявления № от <дата> и до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 2179,29 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 18229,76 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18229,76 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 877,15 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 18229,76 руб. в настоящее время взыскивается в Новочеркасском городскому суде Ростовской области в рамках искового заявления № от <дата> и до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 877,15 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год с ФИО1 составила 4 590 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 680,14 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 680,14 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 5 840 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 865,36 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. списана налоговым органом на основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ. Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 865,36 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 6 884 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 511,08 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 в настоящее время взыскивается в Новочеркасском городскому суде Ростовской области в рамках искового заявления № от <дата> и до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 511,08 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 7559,99 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 363,76 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 в настоящее время взыскивается в Новочеркасском городскому суде Ростовской области в рамках искового заявления № от <дата> и до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по уплате пени страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 363,76 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Такой судебный приказ был выдан <дата>.

Как следует из заявления налогового органа по состоянию на <дата> задолженность, предъявленная в исковом заявлении со стороны ФИО1 не погашена.

Со стороны ФИО1 поступило возражение относительно заявленного иска, однако доказательств оплаты данных сумм также не поступило.

В силу п.п.2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию от <дата> № срок истечения самого раннего Требования – <дата> плюс шесть месяцев истекает <дата>. С заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2022 года. Таким образом, налоговым органом соблюдены положения п.п.2 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным удовлетворить иск налогового органа частично и взыскать с ФИО1 начисленные ему недоимки и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

По взысканию пени по страховым взносам и пени за 2017,2018,2019 года суд приходит к выводу, что данные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок взыскания задолженности с физических лиц (ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит допустимые периоды обращения налогового органа в суд.

Уплата имущественных налогов гражданами (ИП) производится по уведомлению, направляемому ИФНС (п. 2 ст. 52 НК РФ), так как перерасчет платежей налоговый орган проводит не более, чем за 3 предшествующих календарных года, то и период, за который могут быть начислены пени, не должны превышать трех лет.

В 2023 году пени будут начисляться по недоимке, образовавшейся по итогам 2020,2021,2022 г.г.

Судом установлено, что административному ответчику начислены только пени по страховым взносам за 2017,2018,2019 года.

Таким образом, пени начислены за установленным трехлетним сроком исковой давности, в связи с чем, не подлежат удовлетворению.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 400 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пени в размере 877,15 руб. за 2020 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 363,76 руб. за 2020 год.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме – 27 ноября 2023 года.

Судья

Новочеркасского городского суда В.О. Соколова

Ростовской области