Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 г.

Дело № 2а-371/2025

УИД 83RS0001-01-2025-000046-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 12 марта 2025 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.,

при секретаре Артеевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Требования мотивирует тем, что ответчиком представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год, в которой неправомерно занижена налогооблагаемая база в связи с неправомерным заявлением имущественного вычета, в сумме израсходованной на приобретение квартиры. В свою очередь? поскольку жилое помещение приобретено за счет средств полученных из бюджета, оснований для предоставления вычета не имеется, а ответчик обязан уплатить налог на указанную сумму.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился. Указывает, что им правомерно заявлен налоговый вычет, поскольку жилое помещение приобретено на денежные средства, хотя и полученные из бюджета, однако выплаченные в качестве компенсации за признанное аварийным и подлежащим сносу жилое помещение. Также указал, что при проведении камеральной проверки заявленный им имущественный вычет был признан обоснованным и ему возвращена сумма налога на доходы физических лиц.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Подпунктом 4 пункта 1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган 9 октября 2023 г. подана декларация по форме 3-НДФЛ в которой заявлен налоговый вычет в сумме израсходованной на приобретение жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 с 2007 года являлся собственником квартиры <адрес>.

Распоряжением администрации МО «Городской округ «Город Нарьян-Мар» от 25.01.2021 №-р дом <адрес> признан аварийным и подлежащим сносу.

На основании постановления администрации МО «Городской округ «Город Нарьян-Мар» от 03.10.2021 № ФИО1, предоставлена компенсационная выплата в размере 5 122 690 рублей 20 копеек за освобождаемое жилое помещение – квартиру <адрес>. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства перечислены на счет административного ответчика.

15 февраля 2022 г. ФИО1 в собственность приобретено жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в том числе, с использованием полученных в качестве компенсации за освобождаемое жилое помещение – <адрес> денежных средств.

В силу ст.32 ЖК РФ жилое помещение может быть изъято у собственника в связи с изъятием земельного участка, на котором расположено такое жилое помещение или расположен многоквартирный дом, в котором находится такое жилое помещение, для государственных или муниципальных нужд. Предоставление возмещения за часть жилого помещения допускается не иначе как с согласия собственника. В зависимости от того, для чьих нужд изымается земельный участок, выкуп жилого помещения осуществляется на основании решения уполномоченного федерального органа исполнительной власти, исполнительного органа субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления.

Возмещение за жилое помещение, сроки и другие условия изъятия определяются соглашением с собственником жилого помещения. Принудительное изъятие жилого помещения на основании решения суда возможно только при условии предварительного и равноценного возмещения (ч.6 ст.32 ЖК РФ).

С учетом указанных норм права, полученные административным ответчиком денежные средства в связи с изъятием признанного аварийным жилого помещения носит компенсационный характер, и не относится к суммам перечисленным в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 НК РФ административный ответчик и продавец жилого помещения не являются.

При таких обстоятельствах, при приобретении жилого помещения ФИО1 имел право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в связи с чем вывод налогового органа о занижении налогооблагаемой базы административным ответчиком не основан на законе.

При этом, суд также находит заслуживающими внимания доводы административного ответчика о фактическом предоставлении налогового вычета по указанному основанию.

С учетом изложенного, законных оснований для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – отказать.

На решение суда лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.В. Распопин