УИД: 77RS0002-02-2024-022162-45
Дело № 2а-184/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года адрес
Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1 – по доверенности фио, представителей административного ответчика ИФНС России № 1 – по доверенности фио, фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-184/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес о признании решения незаконным, обязании отменить решение,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 1 по адрес о признании решения незаконным, обязании отменить решение.
В обосновании исковых требований истец указал, что решением от 11 января 2024 года № 330 ИФНС № 1 по адрес истец привлечен к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислена к уплате сумма налога на доходы физических лиц в размере сумма, назначен штраф в размере сумма также указал, что 17 марта 2016 года им приобретено нежилое помещение с кадастровым номером 77:04:0002006:16877 общей площадью 147,8 кв.м, расположенного по адресу: адрес, строен. 18, этаж 10, комната 4. С 27 декабря 2021 года вышеуказанное нежилое помещение разделено на 2 новых помещения в собственности (кадастровые номере 77:04:0002006:22248 и 77:04:0002006:22249). На основании договора купли-продажи от 12 сентября 2022 года № 118П-2022, нежилое помещение с кадастровым номером 77:04:0002006:22249 продано ООО «НИПИ нефти и газа УГТУ». На основании акта налоговой проверки от 01.11.2023 № 12997 ИФНС № 1 по адрес вынесено обжалуемое решение. Решением УФНС России по адрес от 13.06.2024 № 21-10/073441@ в удовлетворении апелляционной жалобы истца отказано. Истец считает, что обжалуемое решение не соответствует нормативным правовым актам и существенно нарушает его права, свободы и законные интересы. Указывает, что при вынесении обжалуемого решения налоговый орган руководствовался письмами Минфина России от 29.08.2022 № сд-4-11/11310 и от № 03-04-07/81087 от 19.08.2022, согласно которым рекомендовано минимальный предельный срок владения новыми объектами недвижимости после раздела существующих объектов исчисляться с даты государственной регистрации права собственности на новые объекты. Письменные разъяснения Минфина России, предоставляемые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ не являются нормативными правовыми актами. Письмо Минфина России от 29.08.2022 № сд-4-11/11310, в основу которого положены оспариваемые выводы налогового органа по состоянию на 29.09.2022 не обладало общеобязательным характером. Период владения нежилым помещением с кадастровым номером 77:04:0002006:22249 должно исчисляться с 17 марта 2016 года. Ко дню продажи срок владения помещением превышал пять календарных дней. С учетом вышеизложенного истец просит признать решение ИФНС № 1 по адрес от 11 января 2024 года № 330 незаконным, его отменить, обязать ИФНС № 1 по адрес устранить нарушения прав, свобод и законных интересов истца путем отмены доначисления суммы НДФЛ с пеней, начисленного штрафа.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.
Представитель административного истца ФИО1 – по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований. Указала, что решение от 11 января 2024 года № 330 вынесено законно, обоснованно, в соответствии с иными письмами Минфина России.
Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав пояснения представителя административного истца, представителей административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщикам налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащие физическому лицу.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам не праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока объектов недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса российской Федерации права на имущество, подлежит государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внимания соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Таким образом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 17 марта 2016 года приобрел нежилое помещение с кадастровым номером 77:04:0002006:16877 общей площадью 147,8 кв.м, расположенного по адресу: адрес, строен. 18, этаж 10, комната 4. С 27 декабря 2021 года вышеуказанное нежилое помещение разделено на 2 новых помещения в собственности (кадастровые номере 77:04:0002006:22248 и 77:04:0002006:22249). На основании договора купли-продажи от 12 сентября 2022 года № 118П-2022, нежилое помещение с кадастровым номером 77:04:0002006:22249 продано ООО «НИПИ нефти и газа УГТУ».
Согласно камеральной налоговой проверки, проведенной на основе расчета по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в отношении дохода, полученного истцом от продажи недвижимого имущества, ИФНС № 1 по адрес принято решение, в соответствии с которым истцу доначислен НДФЛ в размере сумма, а также истец привлечен к административной ответственности, на основании пункта 1 статьи 119 Кодекса в размере сумма, на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса, в размере сумма
Административный истец, не согласившись с решением ИФНС № 1 по адрес подал на него жалобу.
Решением УФНС России по адрес от 13.06.2024 года № 21-10/073441@ в удовлетворении апелляционной жалобы отказано.
Согласно договору купли-продажи недвижимости от 17 марта 2016 года, на листе 9 договора указан план части этажа, в котором отмечено продаваемое помещение как объект, имеющий границы, без внутренних разделений и /или лестниц, общей площадью 147,8 кв.адрес имущество из одного помещения с кадастровым номером 77:04:0002006:16877, разделено на два нежилых помещения с кадастровым номером 77:04:0002006:22248, площадью 125,8 кв.м. и с кадастровым номером 77:04:0002006:22249, площадью 122,7 кв.адрес вновь созданных помещений увеличена в связи с постройкой налогоплательщиком на новых объектах недвижимости мансарды (разделение одного этажа на два) и установкой лестниц, как указано в выписках из росреестра и техническом паспорте помещения.
Объект с кадастровым номером 77:04:0002006:22249 приобрел новые технические свойства (у помещения появился дополнительный этаж и лестница), таким образом истец владел вновь созданным имуществом с 27 декабря 2021 г. по 29 сентября 2022 г. Срок владения истцом данным объектом недвижимости составляет менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст.217.1 Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменение границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация права осуществляется одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения права на исходные объекты недвижимости осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.
Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.
Таким образом, истец владел объектом недвижимости с 27 декабря 2021 г. по 29 сентября 2022 г., в связи с чем, обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) за 2022 год и уплаты НДФЛ за 2022 год у него сохраняется.
Суд не может признать состоятельным довод истца о том, что при расчете ответчиком не были применены суммы понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости, поскольку истец каких-либо сведений о понесенных расходах на приобретение объекта недвижимости в налоговый орган не представил, также, как и не представил декларацию по 3-НДФЛ за 2022 год.
Учитывая вышеизложенное, требования истца к ИФНС России № 1 по адрес о признании решения незаконным, обязании отменить решение не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес о признании решения незаконным, обязании отменить решение, отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.
Судья А.Л. Рассказова
Решение составлено в окончательной форме 03 марта 2025 года.