Решение по делу № 2А-3091/2024 от 27.03.2025

Дело №2а-556/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе судьи Большаковой Т.В.,

при секретаре Жилиной П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС России № ** по ... - Кузбассу.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, инспекция располагает сведениям, отраженных в ЕГРН, о постановке на учет ФИО1 в качестве адвоката. Дата постановки на учет **.**,** по настоящее время.

ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам за **.**,** год в следующих размерах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) за **.**,** год в сумме 34445,00 не позднее **.**,**. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**,**) за **.**,** год в размере 8766 руб. не позднее **.**,**.

Остаток непогашенной задолженности в связи частичной уплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8170,47 рублей.

За 2023 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 45842 рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**,** год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:..., кадастровый № **. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**,** год - не позднее **.**,**.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № ** от **.**,** с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**,** год в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией административному ответчику исчислены пени.

Налоговой проверкой установлено следующее: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за **.**,** отчетный год в налоговый орган по месту учета.Согласно ст.207 НК.РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончаниясрока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за **.**,** год является **.**,**.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ» за **.**,** отчетный год направлена налогоплательщиком в Налоговую инспекцию № ** **.**,** т.е. с нарушением установленного срока.

По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 7854.00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до **.**,** налоговую декларацию в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1, ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается штампом налогового органа о приеме налоговой декларации за **.**,** отчетный год (**.**,**).

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза и составила 500 руб..

По состоянию на **.**,** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100029,11 руб., в том числе по пени в сумме 9361,59 руб.

Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9361,59 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** в сумме 107688,59 руб., в том числе пени 17933,12 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания,составляет 529,23 руб.

Сумма пени, исчисленная с **.**,** по **.**,** составляет 8631,52 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: 17993,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от **.**,**) - 529,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17463,89 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на **.**,** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 17463,89 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,**.

В установленный в требовании № ** срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № ** от **.**,** суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб.после направления в адрес ФИО1 требования № ** от **.**,**.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнение требования № ** от **.**,**, т.е. с **.**,**.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является — **.**,**

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление свынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района г Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебной района ... от **.**,**. вышеуказанный судебный приказ отменен, всвязи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1, **.**,** г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 106520,66 руб., в том числе по требованию № ** от **.**,** задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, наобязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за **.**,** год в общей сумме 45842 руб.; задолженность по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование за **.**,** год в сумме 34445 руб.; задолженность по страховым взносамнаобязательное медицинское страхование за **.**,** год в сумме 8170,47 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 738 руб.; задолженность по пени в размере 16825,19 руб.

Представитель истца уточненные исковые требования поддержал.

Иные лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли.

Выслушав представителя истца, изучив письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно решению Кемеровского городского Совета народных депутатов от **.**,** № ** «Об установлении и введении в действие на территории ... налога на имущество физических лиц» п. 3.2 на жилые помещения (квартиры, комнаты) установлена налоговая ставка исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: свыше 2 млн. рублей включительно до 4 млн. включительно – 0,2%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от **.**,** № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Судом установлено, что ответчик с **.**,** является собственником квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровый № **, кадастровая стоимость 1513497 рублей, доля в праве 1/3, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения 12/12 (л.д.29).

В установленный статьей 52 НК РФ срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д.12-13).

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с **.**,** по настоящее время (л.д.23).

Задолженность ФИО1 за **.**,** год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за **.**,** год составляет 8170,47 рублей, за **.**,** год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 45842 рублей.

**.**,** вынесено МИФНС № ** решение № ** о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с тем, что налоговой проверкой установлено непредставление ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 отчетный год в налоговый орган по месту учета. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 отчетный год направлена ФИО1 в Налоговую инспекцию № ** **.**,** т.е. с нарушением установленного срока.По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до **.**,** налоговую декларацию в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1, ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается штампом налогового органа о приеме налоговой декларации за **.**,** отчетный год (**.**,**)В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза и составила 500 руб.(л.д. 24-26).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В установленные ст.397 НК РФ сроки налоги, штраф уплачены ответчиком не были.

В связи с неуплатой в установленный срок в добровольном порядке налогов, штрафа ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ, на суммы недоимки начислены пени.

Во исполнение ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование о погашении задолженности в срок до **.**,** года(л.д.10).

Требования исполнено не было.

**.**,** вынесено МИФНС № ** решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № ** (л.д. 14).

МИФНС России № ** по ...-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № **Ленинского судебного района ... с заявлением о выдачи судебного приказа. Приказ был выдан **.**,**, по заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от **.**,** (л.д.7-8,9,82,86-87,88-89,90-91,101).

С административным иском ИФНС России по ... обратилось в Ленинский районный суд ...**.**,**, срок обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК, истцом соблюден.

В связи сизложенным, суд полагает, что имеются законные основания для взыскания налогов, взносов, штрафа, пени, поскольку недоимка имеет место, не оплачена в установленный законом срок.

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество за **.**,** год составляет 738 рублей,задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 45842 рублей за **.**,** год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 34445 рублей за **.**,** год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС в размере 8170,47 рублей за **.**,** год, штраф- 500 рублей, пени в сумме 16825,19 рублей, а всего 106520,66 рублей.

Расчет задолженности и пени, суд считает верным, возражений по расчетам не поступало.

Обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не имеется.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования законны, обоснованы и подтверждаются письменными доказательствами, исковые требования должны быть удовлетворены в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджетагоспошлина в размере 4214,78 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать сФИО1, **.**,** года рождения, в пользу МИФНС России № ** по ...-Кузбассу задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**,** г. в сумме 738 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 45842 рублей за **.**,** год, задолженность по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 34445 рублей за **.**,** год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС в размере 8170,47 рублей за **.**,** год, штраф- 500 рублей, пени в сумме 17463,89 рублей, а всего 107159,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, в размере 4214,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путём принесения апелляционной жалобы через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: Большакова Т.В.

Изготовлено **.**,**