Дело №2а-1213/2025
Строка 3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
УИД № 36RS0004-01-2025-001028-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2025 года г. Воронеж
Ленинский районный суд города Воронежа в составе:
председательствующего судьи Булгакова С.Н.,
при секретаре Гладских И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, а именно пени в размере 3571,19 рублей, а с учетом представленного расчёта и цены иска фактически 3183,01 рублей. Данные пени образовались на 05.02.2024 года в результате несвоевременной оплаты задолженности ФИО1 по обязательным взносам на ОМС и ОПС. Предпринятые меры взыскания по требованию № 74706 на 25.09.2023 года не дели результатов, вынесенный судебный приказ был отменён, в связи с чем МИФНС № 16 по Воронежской области просит суд взыскать указанную задолженность
Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской, представителя в суд не направила, письменных возражений не представила.
Административный истец МИФНС № 16 по Воронежской области извещено надлежащим образом согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России, представителя в суд не направила, ходатайств об отложении не заявила.
Заинтересованное лицо МИФНС № 15 по Воронежской области в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом согласно сведениям с сайта Почты России.
Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате.
ФИО1 осуществляла коммерческую деятельность, от которой получала доход за спорный период, в том числе в качестве ИП, главы КФХ, как плательщик ЕНВД в период с 1998 года по 30.11.2020 год (л.д. 14). При этом из-за несвоевременной уплаты соответствующих налогов на задолженность начислялись пени.
С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сумма пени = сумма задолженности* ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.
По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене делится на несколько периодов:
5681,76 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 4590,00 руб., кол-во дней просрочки - 1250, 2018 в размере 5840,00 руб. кол-во дней просрочки - 1250,
в размере 6884,00 руб. кол-во дней просрочки - 912, 2020 в размере 8040,94 руб. кол-во дней просрочки - 548. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
- 25653,27 руб. начислена с 28.01.2019 по 31.12.2022 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 23400,00 руб., кол-во дней просрочки - 1250, 2018 в размере 26545,00 руб. кол-во дней просрочки - 1250, 2019 в размере 29354,00 руб. кол-во дней просрочки - 912, 2020 в размере 30965,16 руб. кол-во дней просрочки - 548. (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023).
С 01.01.2023 по 05.02.2024 задолженность по пене составляет 21669, 21 руб., рассчитана следующим образом:
21669 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, : обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21669 руб. 21 коп..:
С учетом частичного погашения, в том числе ранее принятыми мерами взыскания задолженность по пени составила 3183,01 рублей по состоянию на 05.02.2024 года.
Расчёт пени, представленный налоговым органом, административным ответчиком не оспорен и принимается судом.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 74706 по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности. Срок исполнения до 28.12.2023 года, однако требование не было исполнено.
Судом установлено, что 19.07.2024 года мировым судьей судебного участка №2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-603/2024 от 14.03.2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в общей сумме 21669,21 рубля по состоянию на 05.02.2024 года, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.01.2025 года, направив административный иск, который поступил в суд 06.02.2025 года (что следует из входящего штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 3183,01 рубля по состоянию на 05.02.2024 года.
Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в минимальном размере 4000 рублей исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС №16 по Воронежской области налоговую задолженность в виде пени по совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на 05.02.2024 года в размере 3183,01 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья С.Н. Булгаков
Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.05.2025 года