Мотивированное решение изготовлено 28.06.2022 УИД 66RS0002-02-2022-001683-33

Дело № 2а-2220/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2022 года г. Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Евдокимовой Т.А.,

при секретаре Моршининой А.А.,

с рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафа по УСН

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 758 руб., пени в размере 49,63 руб. за период с 02.12.2020 по 10.01.2021, а также штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций по УСН за 2014, 2015 годы.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2019 год налогоплательщику был транспортный налог в размере 8 758 руб., направлено налоговое уведомление № 42296308 от 01.09.2020 сроком уплаты налога до 01.12.2020. В связи с тем, что обязанность по уплате налога, уплаты штрафа исполнена не была, направлено требование №3390 от 11.01.2021. Кроме того, инспекцией в ходе камеральных налоговых проверок налоговых декларации ФИО1 по УСН за 2014-2015 годы установлен факт их несвоевременного представления в нарушение требований ст. 346.23 НК РФ. Решениями №32554 от 08.06.2017, №32552 от 08.06.2017 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 2 000 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования №4666 от 31.08.2017, №6791 от 20.10.2017 о необходимости штрафа, в установленный срок уплата суммы задолженности не произведена.

Не получив исполнения в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик представил возражения, указав, что согласно п. 3.1 ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства, по его заявлению в органы ГИБДД сообщено, что транспортные средства на регистрационном учете не числятся.

Руководствуясь положениями части 3 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует часть 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога по объектам налогообложения – Тойота Лэнд Круйзер, г/н *** мощность двигателя 160.5 л.с., ЗИЛ130 г/н *** мощность двигателя 150 л.с., ЗИЛ 431410 г/н *** мощность двигателя 150 л.с.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: от 150 до 200 л.с. – 32,70 рублей (для легковых автомобилей), - 11,70 руб. (для грузовых).

В соответствии с налоговым уведомлением № 42296308 от 01.09.2020 налоговая база, става налога и расчет налога произведен верно.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный настоящим Кодексом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате налога (часть 1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 6).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога налогоплательщиком, налоговым органом направлено требование №3390 от 11.01.2021 об уплате в срок до 10.02.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 758 руб., пени в размере 49,63 руб.

Из положений статей 405, 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании представленных сведений в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Кодекса, по истечении налогового периода – календарного года, определяемым отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет по транспортному налогу судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями статей 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком порядок расчета налога, предоставленный административным истцом, не оспорен, иной расчет суду не представлен.

Согласно ч.3.1 ст. 362 НК, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Доказательств обращения административного ответчика с заявлением и представлением соответствующих документов, свидетельствующих о гибели ТС материалы дела не содержат.

Как указано выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В спорный период (до 01 января 2020 года) действовал Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом МВД России от 07 августа 2013 года N 605.

Пунктом 60.4 Административного регламента предусмотрено, что регистрация транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства и предъявлении им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03 августа 2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" также предусмотрена возможность обращения с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортного средства прежним его владельцем в том случае, если новый владелец с таким заявлением не обратился.

Данную обязанность ФИО1 не выполнил, сведений о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в органы ГИБДД для снятия транспортных средств с регистрационного учета, не представил.

Таким образом, доводы административного ответчика основаны на неверном толковании приведенных выше норм права, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога.

Согласно ответу ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области на судебный запрос ФИО1 по настоящее время является собственником вышеуказанных транспортных средства (Тойота Лэнд Круйзер, г/н ***, ЗИЛ130 г/н ***, ЗИЛ 431410 г/н ***).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.01.2005 и прекратил свою деятельность 28.09.2018.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 23.12.2016 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 при установленном законом сроке до 04.05.2016. Решением №32554 от 08.06.2017 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. ФИО1 направлено требование №4666 от 11.08.2017 об уплате задолженности в срок до 31.08.2017.

Кроме того, ФИО1 23.12.2016 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 при установленном законом сроке до 30.04.2015. Решением №32552 от 08.06.2017 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1000 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. ФИО1 направлено требование №6791 от 20.10.2017 об уплате задолженности в срок до 10.11.2017.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Таким образом, поскольку установлен факт несвоевременного представления налоговых деклараций по УСН за 2014-2015 годы, ФИО1 обоснованно привлечен к налоговой ответственности, размер штрафа соответствует п.1 ст. 119 НК РФ и назначен в минимальном размере.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов (далее - заявление о взыскании) за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

В силу названных норм законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Учитывая, что сумма штрафов за несвоевременное представление налоговых деклараций по УСН за 2014, 2015 годы составила менее 3000 руб., то налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (требованием №4666 от 31.08.2017, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 31.08.2017).

Следовательно, срок для обращения в суд сохранялся до 31.08.2020 + 6 мес. = 31.02.2021.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 14.04.2021, то есть с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ. Доказательств уважительности причин пропуска административным истцом не представлено, в связи с чем, в данной части исковые требований удовлетворению не подлежат.

По требованию №3390 от 11.01.2021 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, со сроком его исполнения до 10.02.2021, срок, предусмотренный ч.2 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи от 19.11.2021 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № 2а-845/2021 отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился 06.05.2022, то есть с соблюдением срока, установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, заявленная ко взысканию сумма недоимки по налогу обоснована и верна, подтверждается предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафа по УСН, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 для зачисления в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 758 руб., пени в размере 49,63 руб. за период с 02.12.2020 по 10.01.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Евдокимова

***

***