Дело № 2а-2030/2022

74RS0017-01-2022-002404-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Жуковой В.Н.,

при секретаре Поляковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2030/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

налог на имущество физических лиц в сумме 730 рублей;

транспортный налог в сумме 1 350 рублей 01 копейка и пени в сумме 26 рублей 04 копейки;

земельный налог в сумме 231 рубль и пени в сумме 9 рублей 42 копейки (л.д. 4-7).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налоговым органом за 2018 год исчислен налог на имущество в сумме 730 рублей транспортный налог в сумме 1 850 рублей, земельный налог в сумме 231 рубль, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 04 копейка, по земельному налогу – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 42 копейки. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата задолженности по транспортному налогу в сумме 24 369 рублей 99 копеек, из них сумма 499 рублей 99 копеек зачтена в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Остаток задолженности по транспортному налогу за период 2018 год составляет 1 350 рублей 01 копейка. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнено, денежные средства не перечислены. Ранее, МИФНС России № обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1 извещался по известному суду адресу: , который по сведениям отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом его регистрации (л.д. 32). Конверт с почтовым уведомлением с данного адреса вернулся в связи с истечением срока хранения.

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 10.10.2011 № 56-ЗГО «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа от 19.11.2015 № 40 «О введении налога на имущество физических лиц», для жилых домов, жилых помещений – 0,2%.

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога в отношении объектов налогообложения признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в частности автомобили.

В силу ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением случаев, когда транспортное средство не признается объектом налогообложения (в том числе находится в розыске), либо возникновения права на налоговую льготу, не установлено.

В силу статьи 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог в срок, установленный статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 15.09.2005 № 101 «Об установлении земельного налога» установлены ставки по земельному налогу.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.ч. 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

грузового автомобиля №, государственный регистрационный знак <***> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

квартиры, расположенной по адресу: , 1, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 22).

Как следует из материалов дела, за 2018 год административному ответчику начислены: налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом за 2018 год земельного налога в сумме 231 рубль, транспортного налога – 1 850 рублей, налога на имущество физических лиц – 730 рублей (л.д. 18,19), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата задолженности по транспортному налогу в сумме 24 369 рублей 99 копеек, из них сумма 499 рублей 99 копеек зачтена в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Остаток задолженности по транспортному налогу за период 2018 год составил 1 350 рублей 01 копейка.

Обязанность по уплате налогов в полном объеме налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчетам (л.д. 13,16), в связи с неоплатой налогов, налоговым органом были начислены пени: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 26 рублей 04 копейка, по земельному налогу – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 42 копейки, по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 рублей 27 копеек.

Расчет задолженности и пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен. Административным истцом требований о взыскании пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 рублей 27 копеек, не предъявляется.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 730 рублей и пени в сумме 10 рублей 27 копеек, транспортного налога в сумме 1 850 рублей и пени в сумме 26 рублей 04 копейки (л.д. 15);

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 231 рубль и пени в сумме 9 рублей 42 копейки (л.д. 12).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы исчисленных налогов и пени в полном объеме в бюджет не уплачены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ обратился мировому судье судебного участка № 5 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 34-35). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 367).

В последствие, после отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа (л.д. 38), налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Срок обращения с административным иском в суд не пропущен.

Судом установлено, что сроки направления уведомлений, требований, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и страховых взносов суду не представлено, суммы начисленного налога и страховых взносов не оспорены.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 730 рублей;

по транспортному налогу в сумме 1 350 рублей 01 копейка и пени в сумме 26 рублей 04 копейки;

по земельному налогу в сумме 231 рубль и пени в сумме 9 рублей 42 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 2 346 рублей 47 копеек, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей (из расчета: 4% от 2 346 рублей 47 копеек, но не менее 400 рублей).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженность

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 730 рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 350 рублей 01 копейка и пени в сумме 26 рублей 04 копейки;

по земельному налогу за 2018 год в сумме 231 рубль 00 копеек и пени в сумме 9 рублей 42 копейки.

а всего 2 346 (две тысячи триста срок шесть) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий В.Н. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022 г.