Дело № 2а-3016/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-001608-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Набока А.М., при секретаре судебного заседания Спешиловой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 19 декабря 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Срок предоставления декларации за 2020 год - 30.04.2021.

По данным налогового органа ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>А, <адрес>.

Согласно сформированному автоматизированному расчету НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2020 год общая сумма от продажи объекта составляет 818 571,43 рублей.

Налоговая база исчисления НДФЛ составляет 50 700 рублей.

ФИО1 не представил первичную декларацию 30.04.201, в связи с чем, налогоплательщику начислен штраф в сумме 7 605 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 10 140 рублей.

Требование об уплате задолженности по налогу за 2020 год от 05.05.2022 № 14570 на доходы физических лиц в сумме 50 700 рублей, пени в сумме 2 380,37 рублей, штраф за не представление декларации в сумме 7 605 рублей, пени за неуплату налога в сумме 10 140 рублей.

Вышеуказанное требование направлено в адрес налогоплательщика.

Начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 50 700 рублей, за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 2 380,38 рублей.

На основании изложенного с учетом уточненного искового заявления, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 20 376,30 рублей, из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15 711 рублей, пени по доходу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 737,55 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2 356,65 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 571,10 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные заявленные требования признавал в полном объеме, не возражал против их удовлетворения.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В порядке статьи 207 НК РФ административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 229 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По данным налогового органа ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>.

Данное обстоятельства подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, согласно которой ФИО1 являлся собственником 6/14 доли в праве общей долевой собственности в отношении данного объекта недвижимости в период с 14.04.2020 по 18.08.2020. Отчуждение имущества произведено ответчиком по договору купли-продажи от 12.08.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения, предусмотренные статьей 214.10 НК РФ, применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2020.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7. В целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 214.10 НК РФ установлено, что особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

По договору купли-продажи от 12.08.2020 стоимость квартиры составила 1 0910 000 рублей, из них стоимость 6/14 доли составляет 818 571,43 рублей.

Таким образом, общая сумма дохода от продажи принадлежащей ФИО1 доли составила 818 571,43 рублей.

В связи с этим, сумма налога на доходы физических лиц составила 50 700 рублей.

ФИО1 в нарушение установленного срока не представил первичную декларацию 30.04.2021, в связи с чем, налоговый орган начислил штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в размере 7 605 рублей, а также штраф в размере 10 140 рублей за неуплату налога, о чем вынесено решение №1520 от 27.01.2022.

В установленном законом порядке налоговым органом в адрес должника направлено требование № 14570 по состоянию на 05.05.2022 об уплате налога, пени, а именно:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 50 700 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 380,37 рублей;

штраф за не предоставление декларации в сумме 7 605 рублей;

штраф за неуплату налога в размере 10 140 рублей.

Требование № 14570 по состоянию на 05.05.2022 выставлено со сроком исполнения не позднее 17.06.2022.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Требование № 14570 от 05.05.2022 административным ответчиком не исполнено.

В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого выдан судебный приказ от 08.11.2022 по делу №2а-4000/22/2022, отмененный 14.12.2022 по возражениям ответчика.

В связи с этим 31.05.2023 обратился в суд с настоящим административным иском.

Однако, при аналогичных обстоятельствах, супруга ФИО1 - ФИО2, подала декларацию, исходя из которой установлено, что стоимость проданной квартиры 1091 428,57 руб., стоимость приобретенного объекта недвижимости (налоговый вычет) 930 285,71 руб., налоговая база - 161142,86 руб и соответственно в бюджет необходимо перечислить 13% налога в размере 20 949 руб.

ФИО1 также предоставил декларацию, исходя из содержания которой следует, что сумма дохода составляет 818571,43 руб., при этом налоговый вычет - 697 714,29 руб. и сумма налога, подлежащая уплате составит 15 711,00 руб.

О том, что декларация представлена позже установленного срока, не возражал.

В ходе судебного заседания административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать задолженность в размере 20 376,30 рублей, из них налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15 711 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 737,55 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2 356,65 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 571,10 рублей.

Административный ответчик в ходе судебного заседания уточненные административные исковые требования признавал в полном объеме.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности: срок исполнения налогового требования установлен до 17.06.2022, за выдачей судебного приказа истец обратился 31.10.2022, судебный приказ выдан мировым судьей 08.11.2022, отменен судебный приказ по заявлению должника 14.12.2022, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано 31.05.2023.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 811 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 20 376,30 рублей, из них налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15 711 рублей, пени по доходу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 27.01.2022 в сумме 737,55 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 2 356,65 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 571,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 811 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М.Набока

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2024 года.