УИД 59RS0005-01-2023-001399-94
Дело № 2а-2368/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 апреля 2023 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми
в составе: председательствующего судьи Долгих Ю.А.,
при помощнике ФИО1,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Пермскому краю (правопредшественник – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми).
В 2015-2018 годах ФИО2 являлась собственником земельных участков, а также собственником транспортных средств, соответственно, являлась плательщиком земельного налога, транспортного налога, в ее адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления.
Оплата налогов в установленные сроки произведена не была, в связи с чем, налоговым органом исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.
Ввиду неуплаты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Мотовилихинского судебного района г. Перми с заявлениями о выдаче судебных приказов. Судебные приказы были выданы 07.12.2020, 18.12.2020. Определениями от 24.03.2021, судебные приказы отменены, поскольку от ФИО2 поступили возражения относительно их исполнения.
Административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в порядке административного судопроизводства о взыскании обязательных платежей и санкций и взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 8724 рубля 19 копеек, в том числе: по судебному приказу №2А-8961/2020 задолженность в общей сумме 7501 рублей 00 копеек, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7501 рублей 00 копеек, по судебному приказу 2А-8970/2020 задолженность в общей сумме 1223 рубля 19 копеек, в том числе недоимку по земельному налогу за 2015-2018 гг. в сумме 1068 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в общей сумме 155 рублей 19 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №23 по Пермскому краю не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях настаивают, просят восстановить попущенный процессуальный срок.
Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, оснований для его восстановления не имеется.
Заинтересованное лицо – МИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание представителя не направили, извещены.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассматривает дело без участия неявившихся лиц.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска, и соответственно об отказе в удовлетворении требований.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно – налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.
В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).
В собственности ФИО2 по состоянию на 2015-2018 гг. находились земельные участки с кадастровыми номерами:
- № (<адрес>),
- № (<адрес>).
-№ (<адрес>
В адрес административного ответчика выставлены налоговые уведомления №от 06.08.2016 со сроком уплаты 01.12.2016, № от 09.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, где, в том числе, исчислен к уплате земельный налог за 2015-2018гг. в размере 1068 рублей 00 копеек и транспортный налог соответственно, в размере 7501 рублей (за 2017 год).
Ввиду неуплаты налога исчислены пени и выставлены требования № от 15.03.2017, со сроком уплаты 03.05.2017, № от 29.04.2019 со сроком уплаты не позднее 31.05.2019, № от 22.06.2018 со сроком уплаты не позднее 31.07.2018,№ от 24.06.2019 со сроком уплаты не позднее 27.08.2019, № от 20.12.2019 со сроком уплаты не позднее 21.01.2020, № от 25.12.2019 со сроком уплаты не позднее 28.01.2020 (недоимка и пени по земельному налогу)
Кроме того, в собственности ФИО2 по состоянию на 2017 год находились транспортные средства:
-Тойота Рав4, гос. номер №,
-Лада Ларгус, гос. номер №,
-КИА РИО, гос. номер №,
В адрес административного ответчика выставлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 со сроком уплаты 03.12.2018 об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 7501 рубль 00 копеек.
Ввиду неуплаты налога исчислены пени и направлено требование № от 17.12.2018, со сроком уплаты 10.01.2019 (недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года)
По сообщению налогового органа уплата задолженности административным ответчиком до настоящего времени не произведена.
Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию по земельному налогу за спорный период, не превысила 3 000 рублей.
Срок уплаты по требованию № от 15.03.2017 установлен до 03.05.2017
Следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 03.11.2020 (3 года 6 месяцев).
В данном случае, Инспекция обратилась к мировому судье 02.12.2020 (то есть с пропуском срока). Судебный приказ был выдан мировым судьей 07.12.2020, и отменен ввиду поступивших возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию по транспортному налогу за спорный период, превысила 3 000 рублей.
Срок уплаты по требованию № от 17.12.2018 установлен до 10.01.2019
Следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 10.07.2019 (6 месяцев).
В данном случае, Инспекция обратилась к мировому судье 09.02.2020 согласно входящего штемпеля (то есть с пропуском срока). Судебный приказ был выдан мировым судьей 18.12.2020, и отменен ввиду поступивших возражений от административного ответчика относительно его исполнения.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.
Так, согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате транспортного налога, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты по требованию.
Как уже отмечено ранее, в адрес административного ответчика выставлено требование № от 15.03.2017, со сроком уплаты 03.05.2017, где исчислена недоимка по земельному налогу, а также требование № от 17.1.2018, со сроком уплаты не позднее 10.01.2019, где исчислена недоимка по транспортному налогу.
Следовательно, срок для обращения в суд по названному требованию истекал 03.11.2020 (3 года 6 месяцев), 10.07.2019 (6 месяцев)(срок для обращения за выдачей судебного приказа).
Инспекция обратилась в суд с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми 09.12.2020, то есть с пропуском установленного законом срока (более полутора лет).
Судебный приказ был фактически выдан мировым судьей 18.12.2020, и отменен ввиду поступивших возражений 24.03.2021.
Кроме того, Инспекция обратилась в суд с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми 02.12.2020, то есть с пропуском установленного законом срока (1 месяц).
Судебный приказ был фактически выдан мировым судьей 07.12.2020, и отменен ввиду поступивших возражений 24.03.2021.
Между тем, сам факт выдачи судебного приказа за пределами срока не может свидетельствовать о его восстановлении, ввиду наличия спора о праве.
Мировой судья, рассматривая заявление о выдаче судебного приказа, не мог входить в обсуждение вопроса о пропуске срока исковой давности (срока обращения в суд), указанный вопрос подлежал рассмотрению исключительно в порядке искового производства, с учетом положений ст. 48 НК РФ.
При этом, даже если исчислять срок с момента отмены судебного приказа, то срок подачи административного иска истекал 24.09.2021.
С настоящим административным иском Инспекция обратилась 23.03.2023 (входящий штемпель)
То есть также с пропуском срока практически в полтора года.
Подобный срок не может быть признан разумным либо незначительным.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.
Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа (либо административного искового заявления) в установленном законом порядке.
Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
В данном случае, налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствовавшие государственной структуре обратиться в суд в установленный срок за взысканием недоимок, а также не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, и доказательств, обосновывающих невозможность более раннего проведения мониторинга полноты принятия принудительных мер по взысканию задолженности.
Загруженность налогового органа уважительной причиной для восстановления срока не является.
В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи административного иска, ввиду отсутствия оснований (длительность просрочки для обращения в суд).
Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Задолженность является безнадежной ко взысканию.
В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам должно быть отказано в связи с пропуском срока, соответственно, возможность принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, признается безнадежной к взысканию.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в восстановлении процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, - отказать.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2017 год, 2015-2018г.г. в общей сумме 8 724 рубля 19 копеек, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
(Мотивированное решение изготовлено 03.05.2023 г.)
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих
Секретарь: