Решение по делу № 2А-1403/2025 от 26.06.2025 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1403/2025

73RS0013-01-2025-002246-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Ленковской Е.С., при секретаре Машковой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 (ИНН №*) по состоянию на 13.05.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 59493,75 руб., в том числе: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам – 52800,43 руб. за 2024, 2025 гг.; транспортный налог – 1647,09 руб. за 2022, 2023 гг.; пени – 5046,23 руб.

ФИО2 ИНН №* с 15.07.2003 по 05.12.2019 и с 30.01.2024 по 29.01.2025 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 пп.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

За период с 30.01.2024 по 31.12.2024 г. исчислены следующим образом:

49500 руб./12 = 4125 руб.-за месяц

4125 руб.* 11 =45375 руб.-за 11 месяцев 2024 г.

4125/31 *2=266.13 руб.-за 2 дня осуществления деятельности в январе 2024 г.

45375+266,13=45641,13 руб.- за период с 30.01.2024 по 31.12.2024 г

За период с 01.01.2025 по 29.01.2025 г. исчислены следующим образом:

53658 руб./12=4471,50 руб.-за месяц

4471,50/31*29 4183,02 руб. за 29 дней осуществления деятельности в январе 2025 г.

В соответствии с п.1.2 пп.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей.

Срок уплаты 1%-ных страховых взносов на ОПС при закрытии ИП такой же, как и для фиксированных взносов - то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Специальных сроков для уплаты этих взносов при закрытии ИП не предусмотрено. С учетом того, что ФИО2 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29.01.2025 г., срок для уплаты 1 % страховых износов на ОПС является 13.02.2025 г.

В связи с тем, что величина дохода административного ответчика за 2024 г., составила 597628.42 руб., то есть превысила 300000 руб.. то за расчетный период с 30.01.2024 г по 31 12.2024 г. ФИО2 должна уплатить дополнительно 1% от суммы дохода. превышающего 300000 рублей за расчетный период. но не более 300 888 руб.

Таким образом. сумма к уплате за расчетный период 2024 составляет: (597628.42300000)* 1%= 2976,28 руб.

В сроки, установленные законодательством, страховые взносы на ОПС и ОМС, ОПС в размере 1% ФИО2 не оплачены.

У административного ответчика в собственности имелись следующие транспортные средства: Хендэ Солярис, госномер №*, время владения с 26.06.2012 г. по 27.06.2018 г., Рено Логан, госномер М859НС73, период владения с 04.02.2021 по 26.07.2023.

В срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, административным ответчиком транспортный налог оплачен не был.

ФИО2 почтой были направлены: налоговое уведомление № 67122125 от 27.07.2023. №143055437 от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2022.2023 гг.

Кроме того ранее в отношении ФИО2 в целях принудительного взыскания вынесены следующие судебные акты по ст.48 НК РФ, в связи с просрочкой которых возникла задолженность по пени, указанным в рассматриваемым в административном иске: - судебный приказ N 2а-660/2020 от 07.04.2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., страховых взносов за 2019 г. (Постановление СПИ об окончании ИП с фактическим исполнением от 24.09.2020)

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности 08.12.2023 №298475, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности оплатить налог в установленный срок, до 04.03.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также согласно информации указанной в требовании от 08.12.2023 №* в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В порядке ст.48 НК РФ на судебный участок №2 Димитровградского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 11.03.2025 года №14555 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 57092,61 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Димитровградского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ №2а-644/2025 от 27.03.2025, который на основании представленных ФИО1 возражений был отменен определением от 28.04.2025.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2024г. по сроку уплаты 09.01.2025, начислением страховых взносов по ОПС, ОМС, 1% ОПС за 2025 г. по сроку уплаты 13.02.2025, начислением транспортного налога за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г), составляет 57092.61 руб., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 4 183.02 руб. за 2025 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 641.13 руб. за 2024 г. страховые взносы на обяз. пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страх.взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расч. период - 2 976.28 руб. за 2024 г. транспортный налог с физических лиц - 1647,09 за 2022,2023 гг., пени в сумме 2645,09 руб. за период с 28.02.2020 по 11.03.2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 57092,61 руб., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 4 183.02 руб. за 2025 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых износов в совокупном фиксированном размере 45 641.13 руб. за 2024 г., страховые взносы на обяз. пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страх.взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расч. период - 2 976.28 руб. за 2024 г., транспортный налог с физических лиц - 1647,09 за 2022,2023 гг., пени в сумме 2645,09 руб. за период с 28.02.2020 по 11.03.2025

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя, требования административного искового заявления поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Административный ответчик ФИО2 (ИНН №*) с 30.01.2024 по 29.01.2025 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 пп.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. (л.д. 38-41)

В соответствии с п.1.2 пп.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Административным истцом представлен расчет страховых взносов за период с 30.01.2024 г. по 29.01.2025 г., который суд признает арифметически верным, оснований сомневаться в нем у суда не имеется.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

У административного ответчика в собственности имелось транспортное средство Рено Логан, госномер М859НС73, период владения с 04.02.2021 по 26.07.2023.

В установленный законом срока транспортный налог административным ответчиком оплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика в том числе, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупных обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО2 почтой были направлены: налоговое уведомление № 67122125 от 27.07.2023. №143055437 от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2022,2023 гг. (л.д. 14, 16)

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности 08.12.2023 №298475, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также обязанности оплатить налог в установленный срок, до 04.03.2024 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое получено ею 25.12.2023 г. (л.д. 18-20)

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Следует отметить, что согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в Димитровградский городской суд с административным исковым заявлением -16.05.2025, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, срок исковой давности истцом не пропущен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из искового заявления, пени начислены за период с 28.02.2020 по 11.03.2025.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №14555 от 11.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2645,09 руб. (л.д. 21-22)

Суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 2645,09 руб. за период с 28.02.2020 по 11.03.2025.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить

Взыскать с ФИО1, (ДАТА) года рождения (ИНН №*), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 57092,61 руб., в том числе страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - 4 183.02 руб. за 2025 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых износов в совокупном фиксированном размере 45 641.13 руб. за 2024 г., страховые взносы на обяз. пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат.плательщиков страх.взносов в соответствии с зак-вом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расч. период - 2 976.28 руб. за 2024 г., транспортный налог с физических лиц - 1647,09 за 2022,2023 гг., пени в сумме 2645,09 руб. за период с 28.02.2020 по 11.03.2025

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04 июля 2025 года.

Председательствующий судья Е.С. Ленковская