Решение по делу № 2А-2670/2022 от 02.09.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2670/2022

УИД 55RS0005-01-2022-003934-42

Строка статотчета 3.199

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2022 года <адрес>

Судья Первомайского районного суда г. Омска Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Первомайский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. Плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ и направлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Требования исполнены не были. В связи с тем, что в установленный срок страховые взносы и пени оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением суда отказано в принятии заявления по основаниям, указанным в ст. 123.4 КАС РФ. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № г. – 9 799,04 руб., пени в размере 1 225,88 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за № гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за № г. в размере 2 756,81 руб., пени в размере 341,73 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за № гг.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 ст. 425 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, вступившим в силу в данной части 01 января 2019 года, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса…

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ и действующей до 1 января 2019 года) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 г. № 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ статья 426 НК РФ признана утратившей силу с 01 января 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с 1 января 2018 года, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 НК РФ НК обязана была уплачивать страховые взносы ежегодно не позднее 31 декабря текущих календарных годов, а исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей не позднее 1 июля года, следующего за истекшие расчетные периоды.

Как следует из административного искового заявления, административному истцу начислялись страховые взносы:

за № год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб.; и превышающем 300 000 рублей за расчетный период № г. – в размере 1 587,17 руб.;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.;

за № год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.;

на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2018 г. ФИО1 выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 23 722,99 руб. (26 545 руб. минус оплата от ДД.ММ.ГГГГ – 2 822,01 руб.), пени, начисленных на данную недоимку по указанным страховым взносам в размере 36,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) 2018 г. в размере 4 380 руб. (5 840 руб. минус оплата от ДД.ММ.ГГГГ – 1 460 руб.), пени, начисленных на данную недоимку по указанным страховым взносам в размере 6,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Указанное требование было направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Также, как следует из административного иска, ФИО1 выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени, в общем размере 5 190,01 руб., из которых:

- в размере 264,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку, исчисленную с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) за 2018 г. в размере 1 587,17 руб.;

- в размере 1 211,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) за № г. в размере 18 885,70 руб. (26 545 руб. – платежи от ДД.ММ.ГГГГ – 2 822,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 57,12 руб.,ДД.ММ.ГГГГ – 1 587,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 530 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 860 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 255,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 315,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 36,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 195,03 руб. А затем, при расчете пени учитывались платежи от ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 99,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 123,23 руб.);

- в размере 3 704,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 29 354 руб. (л.д. 16-20);

в общем размере 1209,24 руб., из которых:

- в размере 340,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) за № г. в размере 4 380 руб. (5840 руб. – платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1460 руб., а затем при расчете пени учитывался платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,60 руб.);

- в размере 868,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 6 884 руб. (л.д. 14-16).

В связи с неисполнением указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 11)

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В настоящем иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № г. – 9 799,04 руб. (26 545 руб. минус платежи от ДД.ММ.ГГГГ – 2 822,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 57,12 руб.,ДД.ММ.ГГГГ – 1 587,17 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 530 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 860 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 255,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 315,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 36,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 195,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 99,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 123,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 224 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 140, 40 руб.);

пени, в общем размере 1 225,88 руб., из которых:

5,23 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 36,68 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 23 722,99 руб.;

1 220, 65 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 264 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку, исчисленную с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 1587,17 руб.; в размере 1211,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) за 2018 г. в размере 18 885,70 руб.; в размере 3 704,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 29 354 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 2 756,81 руб. (5840 руб. – платежи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 460 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,60 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1 584,24 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 1,35 руб.),

пени, в общем размере 341,73 руб., из которых:

1,37 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 6,79 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 4 380 руб.;

340,36 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 340,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 4 380 руб.; в размере 868,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 2017 г.) за № г. в размере 6 884 руб.).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, суд отмечает, что абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов и пени в общем размере 28 089,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам в общем размере 6 399,25 руб.

Поскольку общая сумма налога, пеней превысила 3 000 рублей (абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от № года № 374-ФЗ) по требованию № № от № года со сроком исполнения до № г., в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ за взысканием в судебном порядке, указанных в нем недоимок и пени налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, и указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, с административным исковым заявлением налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, т.е. также не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из материалов дела, с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, так и в районный суд с административным иском налоговый орган обратился лишь в 2022 г., т.е. за пределами установленного срока на обращение с соответствующим иском.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела со стороны налогового органа не заявлено ходатайства о восстановлении данного срока и не указаны уважительные причины его пропуска.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Более того, как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не просил, не имеется оснований для удовлетворения иска о взыскании по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за № г. – 9 799,04 руб., пени, в сумме 5,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 23 722,99 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 2 756, 81 руб., пени в сумме 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 4 380 руб.

Относительно сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суд отмечает, что исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Как следует из материалов дела, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просит взыскать пени в размере 1 220, 65 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 264 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на недоимку, исчисленную с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 1 587,17 руб.; в размере 1 211,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 18 885,70 руб.; в размере 3 704,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 29 354 руб.) и в размере 340,36 руб. (непогашенный остаток от начисленных пени в размере 340,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 4 380 руб.; в размере 868,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с № г.) за № г. в размере 6 884 руб.).

При этом, как следует из административного иска, недоимки по страховым взносам, на которые начислены указанные пени, не погашены, за взысканием в судебном порядке данных недоимок налоговый орган не обращался. Срок на взыскание в судебном порядке указанных недоимок, истек.

При изложенных обстоятельствах, поскольку доказательств взыскания недоимок по страховым взносам, на которые начислены взыскиваемые в настоящем споре пени, не имеется, пени на указанные недоимки взысканию не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев