Дело №а-455/2025
УИД 39RS0022-01-2025-000582-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года г.Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Ефременковой В.В.,
при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Логиновскому ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 187 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 780 рублей, пени на недоимку исполнения совокупной обязанности по уплате налога за период с 13 марта 2024 года по 07 декабря 2024 года в сумме 9681 рубль 53 копейки.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество и транспортный налог за 2023 год в общей сумме 967 рублей. В установленный срок налог не уплачен.
Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, введен институт Единого налогового счета. С 01.01.2023 года сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налога. В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование считается действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. При увеличении задолженности новое требование не формируется.
Налоговой инспекцией ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от 16.05.2023 года, которое вручено последнему 18 мая 2023 года, Задолженность не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представителем административного истца к иску представлены письменные пояснения, согласно которым сумма пени, указанная в иске рассчитана на задолженность по налогам на сумму 67406,57 руб., в которую вошли страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года. Решениями суда по административным делам №№ 2а-1119/2023, 2а-98/2024 в удовлетворении требований о взыскании указанных страховых взносов отказано
Также пеня рассчитана, на сумму, взысканной решением суда по делу № 2а-98/2024 недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год, а также по несвоевременно оплаченному налогу на имущество и транспортному налогу за 2023 год (л.д.47-56, 75-79).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска признал частично в части пени по налогам за 2023 год за период с 01 по 07 декабря 2024 года. Пояснил, что налог им оплачен в феврале 2025 года, позже установленного срока, поэтому согласен со взысканием пени на сумму налога на имущество и транспортному налогу. Сам налог он оплатил 10.02.2025 года, но налоговая инспекция зачла его в счет платежей на обязательное пенсионное страхование, по которым УФНС обращалось в суд с иском, в удовлетворении требований было отказано. Сумму 7676 рублей 08 копеек, на которую также начислены пени и взысканную с него решением Черняховского суда по делу 2а-98/2024 он также оплатил 29.02.2024 года, о чем сразу же сообщил УФНС, подав заявление. Остальная пеня начислена на суммы, по которым ранее налоговая инспекция обращалась в суд и решениями суда в иске о взыскании этих платежей отказано.
Выслушав административного ответчика, свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного кодекса и с учетом положений этой статьи.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1034001 рубль. В течение десяти месяцев 2023 года в собственности ФИО1 находилось транспортное средство автомобиль <данные изъяты> гос. номер №.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2023 год в сумме 780 рублей и транспортного налога за 2023 год в сумме 187 рублей, в срок до 01.12.2024 года.
В установленный срок налог не уплачен. Налог оплачен 10.02.2025 года (л.д.70).
Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.08.2017 года, прекратил деятельность 09.12.2020 года.
Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пп.1 п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года в отношении обязательств налогоплательщика сформировано единое сальдо.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ч.1 п.1 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, страховых сборов.
В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (действующей на 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу положений пункта 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В Определении Конституционного суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Судом установлено, что 16 мая 2023 года ФИО1 выставлено требование № о необходимости погашения задолженности в срок до 15.06.2023 года на сумму 109068,39 руб., из которой транспортный налог 6126 рублей, налог на имущество физических лиц 645 руб., страховые вносы на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 94369,79 руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 7927,69 руб., пени в размере 78511,83 руб. ( л.д.13).
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 22.02.2024 года (дело № 2а-98/2024), вступившим в законную силу, в удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС, начиная с 01.01.2017 года, за 2019 год и 2020 год отказано. Взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год 6126 рублей и налогу на имущество за 2021 год в сумме 645 рублей, пени на указанные суммы всего 7676 рублей 08 копеек ( л.д. 95-102).
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 13.12.2023 года (дело №2а-1282/2023), вступившим в законную силу, в удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 и 2020 год, недоимки по ОМС, начиная с 01.01.2017 года, за 2019 год в сумме 1218,14 руб., за 2020 год в сумме 19116,40, на ОМС за 2020 год в сумме 7927,69 руб. и пени на указанные суммы - отказано ( л.д.160-164).
Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 13.11.2023 года, вступившим в законную силу, в удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС, начиная с 01.01.2017 года, за 2019 год по сроку уплаты 2021 год, пени - отказано ( л.д. 165-169).
Проанализировав вышеуказанные документы, учитывая дополнительные письменные пояснения административного истца, расчет пени, суд приходит к выводу, что заявленная в иске сумма пени исчислена, в том числе, и на суммы недоимки по ОПС и ОМС, во взыскании которых вышеуказанными решениями суда отказано, в связи с чем оснований для взыскания суммы пени, исчисленной, в том числе, на указанные недоимки, не имеется.
Судом установлено, что 29.02.2024 года ФИО1 оплачена взысканная Решением Черняховского городского суда от 22.02.2024 года ( дело 2а-98/2024 года) сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год 6126 рублей и налогу на имущество за 2021 год в сумме 645 рублей, пени на указанные суммы всего 7676 рублей 08 копеек ( л.д.137), о чем сразу же после оплаты 01 марта 2024 года ФИО1 сообщил УФНС путем подачи письменного заявления (л.д.140).
27 марта 2024 года в адрес ФИО1 направлен ответ на его заявление, из которого следует, что сумма оплаченная 29.02.2024 года поступила и учтена на ЕНС ( л.д.139).
Согласно материалам исполнительного производства №, возбужденного 24.02.2025 года с заявлением о возбуждении исполнительного производства на основании Решения Черняховского городского суда 2а-98/2024, 24.02.2025 года обратилось УФНС. Исполнительное производство, которое окончено 07 марта 2025 года в связи с полной оплатой ( л.д.146-0152,176-181).
Как пояснила в суде свидетель ФИО2 сумма, подлежащая взысканию 6771 рубль, указана УФНС при направлении исполнительного документа.
Судом установлено, что ФИО1 оплачена сумма недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год - 10.02.2025 года ( л.д.70).
Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС по налогоплательщику ФИО1 видно, что оплата недоимки по налогу на имущество за 2021, 2023 годы и транспортному налогу за 2021 и 2023 годы, зачтена налоговым органом в счет оплаты недоимки по ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года. Как указано выше, ранее УФНС обращалась с исками о взыскании указанной недоимки и в удовлетворении требований было отказано, в связи с чем, учитывая заявленный в иске период расчета пени с 13 марта 2024 года по 07.12.2024 года, оснований для взыскания заявленной суммы пени, исчисленной, в том числе, на указанные недоимки, не имеется.
С учетом несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год в общей сумме 967 рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично в части взыскания пени из следующего расчета:
Сумма налога 967 рублей( 5 дн. с 01 по 07 декабря 2024 года с учетом того, что 01.12.2024 года выпадало на воскресенье) х21%/300 = 03,38 руб..
С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области к Логиновскому ФИО6 удовлетворить частично.
Взыскать с Логиновского ФИО7 ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 года за период с 01 по 07 декабря 2024 года в сумме 03 рубля 38 копеек.
Взыскать с Логиновского ФИО8 ИНН № в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.
Судья В.В.Ефременкова