Решение по делу № 2А-1199/2023 от 15.03.2023

Дело № 2а-1199/2023

55RS0007-01-2023-000559-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Айринг О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, задолженности страховым взносам и пени

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к М. о взыскании пени по земельному налогу, задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, задолженности страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что М. состоит на налоговом учете, и является плательщиком земельного налога, поскольку по сведениям регистрирующих органов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>. В связи с исчислением земельного налога в отношении указанного объекта налогообложения, инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату земельного налога с физических лиц за 2014 год в размере 55 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным налогового органа М. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ М. представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога в размере 20762 рублей. Срок уплаты НДС за 3 квартал 2018 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6920 руб., ДД.ММ.ГГГГ-5920 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6922 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года с исчисленной суммой налога в размере 155 рублей. Срок уплаты НДС за 4 квартал 2018 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб., ДД.ММ.ГГГГ-51 руб., ДД.ММ.ГГГГ-53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2021 года с исчисленной суммой налога в размере 21835 рублей. Срок уплаты НДС за 4 квартал 2021 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7278 руб., ДД.ММ.ГГГГ-7278 руб., ДД.ММ.ГГГГ-7279 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2022 года с исчисленной суммой налога в размере 328 рублей. Срок уплаты НДС за 1 квартал 2022 года- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, М. является плательщиком страховых взносов.

В установленный срок административным ответчиком налоговая обязанность не исполнена, в адрес М. направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 55 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,06 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей. Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, и в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С учетом вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с М. задолженность задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженность страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик М. о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства согласно ст. 291 КАС РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: д. <адрес>, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>. По сведениям регистрирующих органов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с исчислением земельного налога на указанный объект налогообложения, ИФНС по ЦАО <адрес> направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 55 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, М. является плательщиком страховых взносов.

В указанный срок налоговая обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не была исполнена, в адрес М. направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 55 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,06 руб., задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей. Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес>, по заявлению МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ №а-2312/2022 (96), о взыскании с М. в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на добавленную стоимость в размер 3077 руб. и пени в размере 171,90 руб., пени по земельному налогу в размере 14,58 руб., страховые взносы на ОПС в размере 5833,43 руб. и пени в размере 15,56 руб., страховые взносы на ОМС в размере 1484,56 руб. и пени в размере 8,11 руб., а также государственной пошлины.

По заявлению М. определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2312/2022 (96) отменен.

Требование о взыскании с М. задолженности по налогу и взносам предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 1 п. 2).

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ, Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели. Объекты налогообложения указаны в ст. 146 НК РФ.

На основании ст. 163 НК РФ, налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Исходя из ст. 174 НК РФ, Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 настоящего Кодекса, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, предъявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности составляет 10605 рублей 16 копеек.

Как следует из представленной административным ответчиком М. копии квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, им на основании выданной налоговым органом квитанции была оплачена задолженность в размере 10605 рублей 16 копеек: получатель платежа-УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Учитывая, что на момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по налогам, предъявленная к взысканию в административном исковом заявлении, добровольно оплачена до судебного заседания, от административного истца возражений, дополнений не поступало, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с М. в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей, задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей (на общую сумму 10605,16 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к М. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 989 рублей, пени по НДС в размере 38,03 рублей, задолженности страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5833,43 рублей и пени за 2021 год в размере 15,56 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1484,56 рублей и пени за 2021 год в размере 3,96 рублей, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 14,58 рублей, задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 990 рублей, налог на добавленную стоимость на товары на ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей, пени по НДС в размере 133,89 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,15 рублей- отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.А. Айринг

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.