Дело №а-554/2022

(УИД 53RS0015-01-2022-000698-55)

Решение

Именем Российской Федерации

5 августа 2022 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Швалевой О.В.,

при секретаре Митрофановой Н.Г.,

с участием административного ответчика П.К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к П.К.К. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к П.К.К. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленного иска указано, что в Управлении состоит на учете в качестве налогоплательщика П.К.К., ИНН №. П.К.К. является собственником земельного участка по адресу: , кадастровый №, площадь дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на налогоплательщика в 2020 году зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые: , государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, , VIN: №, год выпуска , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области ответчик является собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес: , кадастровый №, площадь , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, зерносклад при кормозаводе, адрес , кадастровый №, площадь дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком своевременно не выполнена обязанность по уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности № по состоянию на 19 декабря 2021 года и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата не произведена. Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем налоговое уведомление на уплату налогов и требования направляются в электронном виде в личный кабинет ответчика. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов и пени в размере 37 954 рубля 34 копейки, где задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 494 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц - 1 862 рубля 76 копеек, по земельному налогу за 2020 год в сумме 16 221 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 2 787 рублей 18 копеек, по транспортному налогу - 3 996 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - 1 593 рубля 40 копеек.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя УФНС по Новгородской области.

Административный ответчик П.К.К. в судебное заседание явился к назначенному времени, заявил суду о признании заявленных исковых требований в полном объеме, указал на то, что правовые последствия признания заявленных административных исковых требований, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны.

Изучив представленные материалы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов административного дела, в Управлении состоит на учете в качестве налогоплательщика П.К.К., ИНН №. П.К.К. является собственником земельного участка по адресу: , кадастровый №, площадь , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на налогоплательщика в 2020 году зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые: , государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, , VIN: №, год выпуска , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Новгородской области ответчик является собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, адрес: , кадастровый №, площадь дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, зерносклад при кормозаводе, адрес , кадастровый №, площадь , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком своевременно не выполнена обязанность по уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности № по состоянию на 19 декабря 2021 года и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата не произведена. Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем налоговое уведомление на уплату налогов и требования направляются в электронном виде в личный кабинет ответчика. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов и пени в размере 37 954 рубля 34 копейки, где задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11 494 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц - 1 862 рубля 76 копеек, по земельному налогу за 2020 год в сумме 16 221 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 2 787 рублей 18 копеек, по транспортному налогу - 3 996 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - 1 593 рубля 40 копеек.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика, в связи с этим налоговое уведомление на уплату налогов и требования направляются в электронном виде в личный кабинет ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Должник П.К.К. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Областным законом Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года в 2019 году налогоплательщик являлся плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится владельцами транспорта в срок - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик П.К.К. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом должнику выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На день обращения истца в суд с исковым заявлением требования не исполнены. Недоимка по налогам и пени на дату подачи настоящего искового заявления составляет в общей сумме 37 954 рубля 34 копейки, где задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 11 494 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц - 1 862 рубля 76 копеек, по земельному налогу за 2020 год - 16 221 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу - 2 787 рублей 18 копеек, по транспортному налогу - 3 996 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - 1 593 рубля 40 копеек.

29 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а-494/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 37 954 рубля 34 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области от 6 апреля 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в соответствии с редакцией налогового закона на момент спорных правоотношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в соответствии с редакцией налогового закона на момент спорных правоотношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в соответствии с редакцией налогового закона на момент спорных правоотношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В рассматриваемом случае налоговый орган, полагая досудебный порядок соблюденным, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с П.К.К. задолженности по налогам и пени, представив в обоснование заявленных требований копии налоговых уведомлений и требований, направленных в адрес П.К.К. и не исполненных им в добровольном порядке.

Положениями п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ - в редакции, действовавшей в момент образования задолженности по налогам и пени за указанный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Рассматриваемые судом требования налогового органа в части недоимки по пени по налогам, указанным выше, направлены налогоплательщику своевременно в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В соответствии с разъяснения Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). (п.п. 50, 51).

В пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

В соответствии с пунктом 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Принимая во внимание положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие сроки направления требования об уплате налога, пени, а также сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусматривающей то, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, учитывая то обстоятельство, что подлежащая взысканию задолженность административного ответчика по пени превысила 3 000 рублей на момент направления требования № 4382 по состоянию на 16 октября 2021 года со сроком уплаты до 7 декабря 2021 года, мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 7 июня 2022 года, заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье в марте 2022 года, 29 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного срока обращения с исковым заявлением в суд.

При указанных обстоятельствах, учитывая представление административным истцом подробного расчета подлежащих взысканию с административного ответчика налогов и пени с указанием периодов их начисления, даты направления требования об уплате и срока уплаты, суд находит заявленные административные требования законными и обоснованными.

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части. В определении суда должны быть указаны условия утверждаемого соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В силу указанных обстоятельств суд находит возможным принять заявленное административным ответчиком признание исковых требований в полном объеме, поскольку такое признание заявленных исковых требований не нарушает прав и законных интересов административного истца, ответчика и третьих лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При изложенных обстоятельствах заявленные административные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 338 рублей 63 копейки, от уплаты которой по закону был освобожден административный истец при подаче административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к П.К.К. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с П.К.К., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области задолженность по налогам и пени в размере 37 954 рубля 34 копейки, где задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 11 494 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц - 1 862 рубля 76 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год - 16 221 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу - 2 787 рублей 18 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год - 3 996 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - 1 593 рубля 40 копеек.

Взыскать с П.К.К., ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 338 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы или принесения представления через Солецкий районный суд Новгородской области.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, право на ознакомление с мотивированным решением с 9 августа 2022 года.

Судья - О.В. Швалева

Мотивированное решение изготовлено 8 августа 2022 года.