Решение по делу № 2А-3-16/2025 от 07.02.2025

Дело № 2а-3-16/2025, УИД 13RS0015-03-2024-000339-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Старое Шайгово 07 февраля 2025 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Федосейкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой О.Н.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту - УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Э.И.О. (ИНН № в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС в размере 1404, 87 рублей начисленные за период с 24 июня 2017 г. по 01 февраля 2019 г.

Налогоплательщик в период с 06 декабря 2016г. по 01 июня 2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), в связи с чем в силу пункта 2 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов и обязан был самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период и исполнять обязанность по плате страховых взносов в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, (п. 1, 6 и 9 ст. 45, абз. 2 ч. 1 ст. 52, подп. 2 п. 1 ст. 419, абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащий к уплате по сроку 23 июня 2017 г. - 9815 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС по сроку уплаты 23 июня 2017 г. - 1925,25 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пеней в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности: - от 16 мая 2018 г. №12735 со сроком исполнения 28 июня 2018г.; - от 03 июля 2019 г. №20357 со сроком исполнения до 20 сентября 2019г.

Начисленные суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017г. и за 2018г. ответчиком были уплачены, но с нарушением установленного срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в размере 1404,87 рублей. По состоянию на 10 декабря 2024г. пени в размере 1404,87 рублей начисленные за период с 24 июня 2017г. по 01 февраля 2019г. не уплачены.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска указано, что УФНС России по Республике Мордовия ранее не обращалось за взысканием вышеуказанной задолженности, срок подачи заявления о взыскании задолженности пропущен в связи с частой сменой сотрудников, в чьи обязанности входит взыскание недоимки, а также по причине большой загруженности.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. В письменном заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении данного административного дела в свое отсутствие, указала, что исковые требования поддерживает. Административный ответчик ФИО1 Э.И.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Согласно статье 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, равно как и исполнять процессуальные обязанности, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, другими федеральными законами.

На основании статьи 150 КАС Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ)) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода. Если величина дохода плательщика страховых взносов превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов предприниматель уплачивает 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Предприниматели обязаны уплачивать в течение расчетного периода до 31 декабря страховые взносы в фиксированном размере, и до 01 апреля года, следующего за расчетным, страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 Э.И.О. с 06 декабря 2016г. по 01 июня 2017г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащий к уплате по сроку 23 июня 2017г. - 9815,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС по сроку уплаты 23 июня 2017г. - 1925,25 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 Э.И.О. выставлены требования по уплате вышеуказанной задолженности по пени:

- от 16 мая 2018 г. №12735 со сроком исполнения 28 июня 2018г.;

- от 03 июля 2019 г. №20357 со сроком исполнения до 20 сентября 2019г.

Расчет и заявленные суммы пени проверены судом, являются верными, не оспорены административным ответчиком, доказательств их оплаты не представлено.

Межрайонной ИФНС №1 по Республике Мордовия (на момент формирования налоговой задолженности), УФНС России по Республике Мордовия в соответствии со статьей 48 НК РФ заявление мировому судье о выдаче судебного приказа на указанную задолженность не направлялось.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, статья 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требований об уплате пени в рассматриваемом случае истекал 28 июня 2018 г. и 20 сентября 2019 г. Соответственно, срок, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском), для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени заканчивался 29 декабря 2018 г. и 20 марта 2020 г.

Налоговый орган лишь в декабре 2024 года обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и ходатайством о восстановлении срока на обращение в суд с таким административным иском.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС Российской Федерации предусматривают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 г. № 611-О и от 17 июля 2018 г. № 1695-О).

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС Российской Федерации», разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Однако, налоговый орган в нарушение требований статьи 17.1 КАС Российской Федерации, статьи 48 НК РФ не обращался к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 Э.И.О. в порядке приказного производства, что свидетельствует о непринятии налоговым органом мер по своевременному взысканию недоимки. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска данного срока, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с заявлением, не представлено. Проведенная в апреле 2022 г. реорганизация и слияние информационных баз УФНС, частичная смена сотрудников, в чьи обязанности входит взыскание недоимки, а также большая загруженность не являются уважительными причинами пропуска установленного законом срока.

Проанализировав материалы дела, рассматривая их в совокупности с доводами ходатайства УФНС России по Республике Мордовия о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд с исковыми требованиями к ФИО1 Э.И.О. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС в размере 1404, 87 руб. начисленные за период с 24 июня 2017 г. по 01 февраля 2019 г., при отсутствии уважительных причин такого пропуска и оснований для его восстановления, к которым, по мнению суда, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

В связи с чем, отмечая безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, в то же время суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований к удовлетворению административного иска, так как налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки и в установленном порядке, а в случае их несоблюдения, действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации сделано не было.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах имеются основания для отказа в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 Э.И.О. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС в размере 1404, 87 руб. начисленные за период с 24 июня 2017 г. по 01 февраля 2019 г.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в фонд ОМС в размере 1404, 87 рублей начисленные за период с 24 июня 2017 г. по 01 февраля 2019 г., а также в восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его составления в мотивированном виде.

Судья

Е.В. Федосейкина

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 г.

Судья

Е.В. Федосейкина