УИД 61RS0006-01-2024-006792-27

Дело № 2а-610/2025 (2а-5351/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее также – МИФНС России № 23 по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем обязан уплачивать транспортный налог. Однако направленные налогоплательщику налоговые уведомления от 28 июня 2019 года № 6583705, от 3 августа 2020 года № 14188112, от 1 сентября 2021 года № 30797488, от 1 сентября 2022 года № 6254375 оставлены без исполнения.

Кроме того, как указывает административный истец, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы, однако соответствующую обязанность не исполнил.

В административном иске указано, что, в связи с наличием задолженности по уплате налогов, в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате сумм налогов и пеней от 27 июня 2023 года № 4201 на сумму в размере 53 880 рублей 97 копеек, также оставленное им без исполнения.

По состоянию на 15 августа 2024 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 57 668 рублей 08 копеек, включающее в себя: задолженность по налогам в размере 39 346 рублей 97 копеек, задолженность по пене в размере 18 321 рубля 11 копеек.

При этом задолженность по налогам в размере 39 346 рублей 97 копеек формируется: недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 279 рублей 46 копеек, недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 381 рубля 51 копейки, недоимкой по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 232 рублей, недоимкой по транспортному налогу за 2019 год в размере 616 рублей, недоимкой по транспортному налогу за 2020 год в размере 616 рублей, недоимкой по транспортному налогу за 2021 год в размере 616 рублей, недоимкой по транспортному налогу за 2022 год в размере 616 рублей.

Административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 20 мая 2024 года отменен вынесенный 29 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-6-362/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

На основании изложенного административный истец МИФНС России № 23 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 57 168 рублей 08 копеек, в том числе: задолженность по налогам в размере 39 346 рублей 97 копеек, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 321 рубля 11 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 64), в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против взыскания с него задолженности по транспортному налогу. В остальной части административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, полагая административного истца пропустившим срок взыскания соответствующих задолженностей.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № 23 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрирован объект движимого имущества, а именно, транспортное средство – автомобиль легковой «ВАЗ 2103», 1979 года выпуска, госномер №, дата регистрации права – 21 мая 1994 года (л.д. 13).

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в периоды владения указанным выше имуществом ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем во исполнение приведенного требования налогового законодательства, предусматривающего, что уплата названного налога физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № 23 по Ростовской области, исчислив суммы соответствующего налога, подлежащего уплате ФИО1, направила в его адрес налоговые уведомления:

от 28 июня 2019 года № 6583705, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 1 232 рублей (л.д. 17);

от 3 августа 2020 года № 14188112, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 616 рублей (л.д. 18);

от 1 сентября 2021 года № 30797488, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 616 рублей (л.д. 19);

от 1 сентября 2022 года № 6254375, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 616 рублей (л.д. 21);

от 29 июля 2023 года № 61394875, которым налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 616 рублей, формируемого суммой транспортного налога за 2022 год в размере 616 рублей (л.д. 26), - что подтверждается скриншотами (л.д. 22, 27).

Однако суммы транспортного налога за перечисленные налоговые периоды налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, что не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу.

Кроме того, судом установлено, что в период с 22 сентября 2004 года по 26 марта 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП <***>), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 14-16).

В связи с этим, осуществляя предпринимательскую деятельность, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в соответствующие расчетные периоды являлся плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, был обязан самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды и оплатить их, однако соответствующую обязанность за 2017-2018 годы не исполнил, в связи с чем сумма страховых взносов за названные расчетные периоды в виде недоимки включена в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на его едином налоговом счете.

В условиях существующей после перехода на единый налоговый счет у налогоплательщика ФИО1 задолженности, в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 24) направлено требование № 4201 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года на сумму в размере 53 880 рублей 97 копеек (недоимка по налогам в размере 38 730 рублей 97 копеек, пени в размере 15 150 рублей) со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 23).

Однако указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения, что явилось основанием для начала процедуры взыскания задолженности в судебном порядке.

Так, с целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пеней, МИФНС России № 23 по Ростовской области в феврале 2024 года в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону 29 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-6-362/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 20 мая 2024 года в связи с возражениями должника относительно исполнения такого судебного приказа (л.д. 28).

Указанное, в свою очередь, явилось основанием предъявления 27 ноября 2024 года в суд настоящего административного искового заявления (л.д. 9).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности подлежало подаче в срок до 20 ноября 2024 года (20 мая 2024 года + 6 месяцев), однако предъявлено налоговым органом 27 ноября 2024 года, то есть за пределами срока, установленного действующим процессуальным и налоговым законодательством.

Кроме того, суд учитывает, что часть задолженности, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления (недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы и транспортному налогу за 2018-2021 годы в общем размере 38 730 рублей 97 копеек) выставлена требованием от 27 июня 2023 года № 4201 со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в связи с чем обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в феврале 2024 года имело место за пределами установленного действующим налоговым законодательством в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения с заявлением о взыскании, истекавшего в данном случае 26 января 2024 года (26 июля 2023 года + 6 месяцев).

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако в данном случае административным истцом МИФНС России № 23 по Ростовской области ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании (заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления) не заявлено, ссылок на обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска такого срока, обстоятельства, объективно препятствовавшие своевременному обращению МИФНС России № 23 по Ростовской области с заявлением о взыскании, в последнем не приведено.

В свою очередь, суд учитывает, что своевременность подачи заявления о взыскании в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность МИФНС России № 23 по Ростовской области о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № 23 по Ростовской области, в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также отсутствием ходатайства о восстановлении такого срока и оснований для восстановления последнего.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 1 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева