Дело № 2а-74/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Моршанск 29 июля 2025 года
Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Крыловой А.Е.,
при секретаре Романовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором с учетом последующего уточнения исковых требований просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1146,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9218,55 руб.
Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик является собственником объекта недвижимости - квартиры, в связи с чем имеет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход от продажи квартиры в размере 1361550,00 руб., в связи с чем обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ в сумме 176410,00 руб.
Обязанность по уплате указанных налоговых платежей в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.
В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-584/2024, который отменен соответствующим определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговый орган просит о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.
В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не представила.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков вкачестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023г. N500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подпунктом 2 пункта 3 названной статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Абзацем 2 пункта 4 той же статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно выписке ЕГРН ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало право на № долю в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>.
Решением Моршанского городского совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № на территории городского округа-город Моршанск введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат-в размере 0,30 %.
Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1146,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.
ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес>, в связи с чем последняя имеет обязанность по уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ.
Обязанность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок исполнена не была.
Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 27.02.2025 по делу № 2а-250/2025 (2а-1620/2024), оставленным без изменения апелляционным определением Тамбовского областного суда от 02.06.2025 частично удовлетворены административные требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций; с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 141539,00 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14807,34 руб.
В связи с не исполнением обязанности по уплате НДФЛ у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В последующем произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика путем увеличения в связи с начислением налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 278 704,60 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением в установленный срок требования, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.
Как установлено решением Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в целях взыскания задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление мотивировано неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1146,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11455,61 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Моршанского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-584/2024 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки) названный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.
Согласно представленному расчету от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности ФИО1 по налоговым платежам после вступления в законную силу решения Моршанского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 10364,55 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 1146,00 руб., пени в сумме 9218,55 руб., из которых пени по НФДЛ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9195,32 руб. и по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,23 руб.
Суд соглашается с приведенным административным истцом расчетом сумм пени, поскольку он подтвержден материалами дела о наличии у ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени и является арифметически верным.
Оценив в совокупности приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах своей компетенции, при последовательном соблюдении им процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности, установленной ст.ст. 70, 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность:
- в доход бюджета г. Моршанска Тамбовской области - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1146,00 руб.,
- в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации – пени:
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,23 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9195,32 руб..
Взысканную сумму перечислить по реквизитам:
Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230009418194
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.Е. Крылова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.Е. Крылова