Решение по делу № 2А-273/2024 от 18.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, суммы пени.

Дело № 2а-41/2025

УИД 22RS0071-01-2024-000475-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Яровое 15 апреля 2025 года

Яровской районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Гросс А.И.,

при секретаре Сулима В.О.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств (<данные изъяты>, 1998 год выпуска, <данные изъяты>, 2001 года выпуска, <данные изъяты>, 2000 год выпуска, <данные изъяты>, 1998 год выпуска, <данные изъяты>, 2002 год выпуска) и является плательщиком транспортного налога. За 2018 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 6503 руб., за 2019 год – 3817 руб., за 2020 год – 3250 руб., за 2021 год – 3644 руб., за 2022 год – 3975 руб., который не был оплачен налогоплательщиком. У ФИО1 за период 2018 – 2022 гг. образовалась задолженность в размере 17309 руб. по транспортному налогу. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налоговым органом по недоимкам за 2017-2021 гг. начислены пени в общем размере 3678,18 руб. Административный истец указывает, что применялись меры взыскания недоимки, однако задолженность не погашена. В связи с неуплатой задолженности, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ от 07.05.2024 № 2а-1025/2024. 27.05.2024 названный судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 гг. в общей сумме 17309 руб., пени в размере 3678,18 руб., всего на общую сумму 20987,18 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик (л.д. 89), а также в судебном заседании ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласилась, просила в удовлетворении административного иска отказать, указав, что пропущен срок исковой давности. При этом указав, что факт приобретения транспортных средств и не оплаты транспортного налога в период за 2018 – 2022 год не отрицает.

Протокольным определением суда 24.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовало.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Из пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законом субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъекта Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (ч. 2 ст. 3614 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена ставка в отношении легковых автомобилей:

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.,

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.,

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.,

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком:

- с 30.05.2017 по 04.09.2018 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, 1998 года выпуска, с мощностью двигателя – 157,7 л.с. (114кВт);

- c 08.12.2017 по 30.04.2019 - легковой автомобиль <данные изъяты>, 2000 года выпуска, с мощностью двигателя – 155 л.с.;

- с 12.07.2019 по 27.10.2020 – легковой автомобиль <данные изъяты>, 2001 года выпуска с мощностью двигателя – 156 л.с.;

- с 19.03.2019 по 28.06.2019 – легковой автомобиль <данные изъяты>, 1998 года выпуска с мощностью двигателя 115 л.с.;

- с 23.01.2021 по настоящее время – легковой автомобиль <данные изъяты>, 2002 года выпуска с мощностью двигателя – 159 л.с.

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами налоговым органом верно исчислен транспортный налог:

- за 2018 год в размере 6503 руб.

- за 2019 год в размере 3817 руб.

- за 2020 год в размере 3250 руб.

- за 2021 год в размере 3644 руб.

- за 2022 год в размере 3975 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог, исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления от 27.06.2019 № 615019 (за 2018 год), от 03.08.2020 № 8949594 (за 2019 год), от 01.09.2021 № 32499824 (за 2020 год), от 01.09.2022 № 16080363 (за 2021 год), от 05.08.2023 № 102071019 (за 2022 год) направлены ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением, что подтверждается списками заказных писем (№№ 1119389, 303273, 436181, 537883, 54521 соответственно), содержащие сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021, за 2021 год не позднее 01.12.2022, за 2022 год не позднее 01.12 2023.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившим требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самогораннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемогоналоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года) налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год ФИО1 30.01.2020 направлено требование № 2008 со сроком уплаты до 24.03.2020 на сумму 9473,72 руб. (транспортный налог за 2017 – 2018 гг. в размере 9126 руб. и пени в размере 347,72 руб.).

15.02.2021 налоговым органом направлено требование № 1813 со сроком уплаты до 12.04.2021 на сумму 7057,91 руб. (транспортный налог за 2018 - 2019 гг. в размере 6440 руб. и пени в размере 617,91 руб.).

17.12.2021 налоговым органом направлено требование № 127244 со сроком уплаты до 31.01.2022 на сумму 10702,48 руб. (транспортный налог за 2018 - 2020 гг. и пени в размере 1012,48 руб.).

Судом установлено, что 22.05.2020 ФИО1 внесен платеж в размере 5 000 руб., а также 25.05.2020 в размере 1 503 руб.

Вопреки доводам административного ответчика указанные платежи налоговым органом учтены, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу.

Согласно информации налогового органа у ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 имелась задолженность, которая была включена при формировании общего сальдо по единому налоговому счету в размере 15004,95 руб., из которых недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 2623 руб., 2019 год – 3817 руб., 2020 год – 3 250 руб., за 2021 год – 3 644 руб., пени – 1670,95 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и второю НК РФ» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из пункта 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из пункта 3 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 4 статьи 75 НК РФ определяет, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом проверена правильность формирования единого налогового счета, налоговым органом обоснованно по состоянию на 01.01.2023 в совокупную налоговую обязанность включена задолженность по транспортному налогу за 2018 - 2021 гг. в размере 13 334 руб. и пени в размере 1 670,95 руб.

24.07.2023 налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № 151048 со сроком уплаты до 17.11.2023 на сумму 15684,73 руб. (транспортный налог за 2018 - 2021 гг. в размере 6440 руб. и пени в размере 2350,73 руб.). Данное требование административному ответчику направлено по месту жительства заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем №54521, содержащее сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец обратился в суд 26.04.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2022 гг. и пени. По результатам рассмотрения данного заявления 07.05.2024 мировым судьей судебного участка г. Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1025/2024. Определением мирового судьи судебного участка г. Яровое Алтайского края 27.05.2024 в виду наличия возражений административного ответчика названный судебный приказ отменен.

С административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Яровской районный суд Алтайского края 18.10.2024 (поступило в суд 28.10.2024, т.е. в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа).

Вопреки доводам административного ответчика срок на обращение в суд (как на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 17.05.2024, так и с настоящим иском в срок до 27.11.2024) административным истцом соблюден.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке и с соблюдением предусмотренных им сроков были исчислены суммы транспортного налога за 2018 – 2022 гг. и соответствующих пеней. Представленный налоговым органом расчет данных налогов и пеней проверен судом, расчет произведен с учетом внесенных ФИО1 22.05.2020 и 25.05.2020 платежей, данный расчет принимается судом и признается верным.

15.04.2025 административным ответчиком внесен налоговый платеж в размере 3975 руб.

Согласно ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При таких обстоятельствах налоговый платеж от 15.04.2025 подлежит учету: в размере 2623 руб. недоимка по транспортному налогу за 2018 год, в размере 1 352 руб. недоимка по транспортному налогу за 2019 год.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2465 руб., за 2020 год - 3250 руб., за 2021 год - 3644 руб., за 2022 год - 3975 руб., а также о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3678,18 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>,задолженность:

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 2465 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3250 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 3644 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в размере 3975 руб.,

- по пене (по транспортному налогу) в размере 3678 руб. 18 коп., а всего 17012 руб. 18 коп.

Данные денежные средства перечислить в Отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области г.Тула, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, код ОКТМО: 0, Статус плательщика: 13, КБК 18201061201010000510, УИН 18202208230106514361.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.И. Гросс

Мотивированное решение составлено 28.04.2025.