Дело № 2а-3265/2025
УИД: 59RS0006-02-2025-002829-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года город Пермь
Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Бикаевой Г.А.,
при секретаре судебного заседания Бисеровой К.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 350,00 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 32 980,53 рублей.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю. По состоянию на 17 января 2025 года сформирована задолженность в порядке ст. 48 НК РФ в размере 33 330,53 рублей. За 2022 год ФИО1 получил доход от <.....> в размере 149 506,00 рублей, за 2023 год от <.....> в размере 350,00 рублей. 5 августа 2023 года направлено налоговое уведомление на сумму в размере 149 506,00 рублей, 15 августа 2023 года направлено налоговое уведомление на сумму в размере 350,00 рублей. В связи с образовавшейся недоимкой административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 40487 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты задолженности до 16 ноября 2023 года. В связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года, сумма задолженности по требованию превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности истекал 1 июля 2024 года. Первое заявление о выдаче судебного приказа № 389 от 10 января 2024 года направлено мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, выдан судебный приказ № 2а-1331/2024 от 27 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 152 605,63 рублей. В силу положений подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в срок до 1 июля 2025 года, а именно 17 января 2025 года налоговой орган обратился к мировому судье со вторым заявлением о выдаче судебного приказа № 1014 от 17 января 2025 года на сумму в размере 33 330,53 рублей. Мировом судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-904/2025 от 11 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33 330,53 рублей. 19 марта 2025 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный истец, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, просит рассмотреть без участия представителя, также в письменных пояснениях указано, что задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.
Налоговым агентом <.....> в налоговый орган предоставлена информация о получении налогоплательщиком ФИО1 в 2023 году дохода в размере 5 000,00 рублей, из которого не был удержан налог на доход в размере 350,00 рублей, в связи, с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № 5317040 от 26 февраля 2024 года (л.д. 14).
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 188882670 от 15 августа 2023 года об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 350,00 рублей со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года (л.д. 17).
В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не уплачена, задолженность составляет 350,00 рублей.
Кроме того, решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 11 мата 2025 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 149 506,00 рублей, пени в размере начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период со 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 3 099,63 рублей. Решение вступило в законную силу 15 апреля 2025 года (л.д. 44-46).
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.
По правилам п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с образовавшейся недоимкой, а также наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 40487 от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 19).
Данное требование ответчиком в установленный срок до 16 ноября 2023 года не исполнено.
После выставления требования № 40487 от 23 июля 2023 года задолженность не превысила 10 000 рублей.
В связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01 декабря 2023 года сумма задолженности по требованию превысила 10 000,00 рублей.
Решением налогового органа № 19132 от 21 декабря 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 40487 в размере 151 090,63 рублей. Решение направлено в адрес административного ответчика 25 декабря 2023 года (л.д. 11, 12).
27 февраля 2024 года налоговый орган обратился с первым заявлением о выдаче судебного приказа № 389 от 10 января 2024 года.
Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Перми Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ № 2а-1331/2024 от 27 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 149 506,00 рублей, пени в размере 3 099,63 рублей. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен 25 апреля 2024 года.
На основании решения Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 11 марта 2025 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 149 506,00 рублей, пени в размере начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период со 2 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в размере 3 099,63 рублей. Решение вступило в законную силу 15 апреля 2025 года.
Мировым судьей судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г.Перми Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ № 2а-904/2025 от 11 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 350,00 рублей, пени в размере 32 980,53 рублей. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ отменен 19 марта 2025 года.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Настоящий административный иск поступил в суд 30 июля 2025 года, направлен почтой 29 июля 2025 года, то есть установленный законом срок для подачи административного искового заявления административным истцом соблюден (19 марта 2025 года + 6 месяцев = 19 сентября 2025 года).
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, а также сроки подачи административного искового заявления.
Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, исходя из того, что ФИО1 в 2023 году получен доход в размере 5 000,00 рублей, сумма исчисленного, но не удержанного налога составила 350,00 рублей, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени.
Согласно расчету сумма пени, начисленная ФИО1 на совокупную обязанность в размере 149 506,00 рублей за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года составила 32 980,53 рублей.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.
Поскольку пениобразующая недоимка в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность не погашена в порядке принудительного взыскания, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени.
Административным ответчиком своего расчета представлено не было. Доказательств, свидетельствующих о полной уплате задолженности, в материалах дела не содержится.
Вместе с тем, суд производит расчет пени следующим образом:
149 506,00 рублей х 200 дней (с 11 января 2024 года по 28 июля 2024 года) х 1/300 х 16% = 15 947,31 рублей;
149 506,00 рублей х 49 дней (с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года) х 1/300 х 18% = 4 395,48 рублей;
149 506,00 рублей х 42 дней (с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года) х 1/300 х 19% = 3 976,86 рублей;
149 506,00 рублей х 33 дней (с 28 октября 2024 года по 29 ноября 2024 года) х 1/300 х 21% = 3 453,59 рублей;
149 156,00 рублей х 3 дней (с 30 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года) х 1/300 х 21% = 313,23 рублей;
149 506,00 рублей х 46 дней (с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года) х 1/300 х 21% = 4 814,09 рублей.
Всего пени составляют 32 900,56 рублей.
Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 32 900,56 рублей.
В удовлетворении остальной части требований административному истцу следует отказать.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
По правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственные органы (налоговые органы) освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:
- недоимку по налогу на доходы физических за 2023 год в размере 350,00 рублей;
- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года в сумме 32 900,56 рублей, всего в размере 33 250,56 рублей.
В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми.
Судья: подпись
Копия верна. Судья Г.А. Бикаева
Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025 года.
Подлинник документа находится в деле № 2а-3265/2025
Орджоникидзевского районного суда г. Перми.