72RS0013-01-2023-004418-85

дело № 2а-5137/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 19 июля 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при помощнике судьи Чаркове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, о признании незаконным решения налогового органа, возложении обязанностей,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Тюменской области о признании незаконными решения налогового органа, возложении обязанностей. Указывает, что 25.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-3200/2022/3м о взыскании с истца в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области задолженности за транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 32 380 руб., пени за 2020 год в размере 105,24 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 62,02 руб., всего 32 547 руб. 26 коп. Судебный приказ отменен 19.08.2022 года. В связи с несогласием с размером задолженности за транспортный налог с физических лиц за 2020 год, истец обратился в УФНС России по Тюменской области с жалобой. Решением УФНС России по Тюменской области от 06.06.2023 г. № 0475 жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. Указанное решение истец считает незаконным, не обоснованным и нарушающим его права и законные интересы, поскольку определением Арбитражного суда Тюменской области от 05.11.2020 года его заявление о признании несостоятельным (банкротом) было принято к производству, а определением от 09.08.2021 года завершена процедура реализации имущества гражданина, введенная в отношении него, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Считает, что все платежи возникшие после 05.11.2020 года являются текущими платежами, а платежи возникшие до этой даты, подлежат списанию в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) и направленное в его адрес требование о погашении задолженности за весь 2020 год по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в общем размере на сумму 32 442, 02 коп. незаконно, поскольку налог начислен за 2020 год за период с 01.01.2020 года по 05.11.2020 года (дата принятия в производство его заявление о признании несостоятельным (банкротом). Просит решением № 0475 от 06.06.2023 года отменить, возложить на ответчика обязанность принять решение о перерасчете суммы налога за 2020 год за период с 01.01.2020 по 03.11.2020, исключении из суммы задолженности 27 035,02 руб.

Определением от 03.06.2023 года к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области и Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Тюмени №6 - ФИО2 в судебном заседании с иском не согласилась, просила в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО3 в судебном заседании с иском не согласилась, просила в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск.

Представитель УФНС России по Тюменской области ФИО4 в судебном заседании с иском не согласилась, просила в иске отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с Федеральным Законом от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы РФ являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.

Согласно НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается только в случаях, предусмотренных в п. 3 ст. 44 НК РФ.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами ФИО1 с 20.11.2001 по 21.07.2022 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области.

С 21.07.2022 года и по настоящее время налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России№7 по XMAO-Югре.

ФИО5 на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021 г № 52657573, со сроком уплаты 01.12.2021 г., которое было направлено истцу через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», и получено им 24.09.2021 года.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно положениям п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 указанной статьи.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» административному истцу направлено требование об уплате налога № 40502 от 15.12.2021 года, которое было получено истцом 18.12.2021 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В связи с неуплатой налоговой задолженности 04.07.2022 года Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области на основании ст. 48 НК РФ направлено мировому судье судебного участка № 3 Тюменского судебного района заявление о вынесении судебного приказа по вышеуказанному требованию на общую сумму 32 547,26 руб.

25.07.2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3200/2022/3м, который в связи с поступившими возражениями был отменен 19.08.2022 г.

16.05.2023 года административный истец обратился в УФНС России по Тюменской области с жалобой на вышеуказанное требование № 40502 от 15.12.2021 года. Просил его отменить, исключить из состава задолженности начисленные суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за период с 01.01.2020 по 03.11.2020, в связи с принятием Арбитражным судом Тюменской области к производству его заявления о признании его банкротом и завершении процедуры реализации имущества.

Решением № 0475 от 06.06.2023 года УФНС России по Тюменской области в удовлетворении жалобы было отказано.

ФИО1 в административном исковом заявлении указывает, что в нарушение норм Федерального закона № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)» налоговым органом неправомерно направлено вышеуказанное требование о погашении в полном объеме задолженности за весь 2020 г. По мнению заявителя, начисление налогов за период с 01.01.2020 года по 05.11.2020 года (дата принятия Арбитражным судом в производство его заявление о признании несостоятельным (банкротом) подлежит списанию.

Вместе с тем, суд считает, что данное утверждение не состоятельно, основано на ошибочном толковании закона.

В соответствии со ст.ст. 363, 400 НК РФ, транспортный налог и налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу признается календарный год (ст.ст. 405, 360 НК РФ), в данном случае (с 01.01.2020 по 31.12.2020).

Следовательно, срок уплаты имущественных налогов за 2020 год - не позднее 01.12.2021 года.

Арбитражным судом Тюменской области 30.11.2020 г. принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 02.08.2021 г. завершена процедура реализации имущества гражданина, введенная в отношении ФИО1 Из определения следует, что ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.

Согласно п. 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Пунктом 1 ст. 4 Закон о банкротстве установлено, что состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Таким образом, поскольку Арбитражным судом Тюменской области вынесено определение о принятии к производству заявления о признании налогоплательщика банкротом 05.11.2020 года, а моментом возникновения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год является день окончания налогового периода (31.12.2020), то есть после принятия судом заявления о признании банкротом, оспариваемая заявителем сумма налогов за 2020 год в размере 32 442,02 руб. относится к текущим платежам.

Пунктом 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 32 380 руб., пени за 2020 год в размере 105,24 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год подлежит оплате налогоплательщиком. Оснований для его перерасчета не имеется, в связи с чем, решение УФНС России по Тюменской области от 06.06.2023 об отказе в удовлетворении жалобы ФИО5 вынесено законно и обоснованно с соблюдением требований действующего законодательства РФ.

С учетом вышеизложенного, в иске надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст.ст.175-180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, о признании незаконным решения налогового органа, возложении обязанностей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Мотивированное решение составлено 27 июля 2023 года.

Председательствующий судья О.М. Соколова

О.М. Соколова