РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, с участием представителя административного ответчика Ф.И.О3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-30 ((данные изъяты)а-1877/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик Ф.И.О1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>. Ф.И.О1 является собственником транспортного средства УАЗ 469, г/н (данные изъяты), в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2022 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)). Указанное налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлялось по почте. Налогоплательщик транспортный налог за 2022 год в размере 102 руб. не уплатил.

Кроме того, Ф.И.О1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным номером (данные изъяты) с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием налогоплательщиком соответствующего решения деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Исчисленные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачивались (уплачивались несвоевременно), в связи с чем, Инспекция выставила и направила должнику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по обязательным платежам. В установленный в требовании срок задолженность по налогам, пени не погашены, в связи с чем, было вынесено решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). В результате неуплаты задолженности по обязательным платежам, налоговым органом были сформировано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-1661/2024 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 4 579 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 579 руб. 60 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

В судебном заседании представитель административного ответчика Ф.И.О3 возражает против удовлетворения заявленных требований, дополнительно пояснила о том, что автомобиль УАЗ 469, г/н (данные изъяты) продан десять лет назад, снят с регистрационного учета.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ф.И.О1 является плательщиком транспортного налога, по сведениям отдела Госавтоинспекции МО МВД России «Усольский» за ним с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство УАЗ 469, г/н (данные изъяты).

Согласно справке серии МСЭ-2021 (данные изъяты) Ф.И.О1 ДД.ММ.ГГГГ установлена инвалидность 1 группы.

Ф.И.О1 было направлено налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 102 руб. Расчет транспортного налога произведен с учетом даты установления инвалидности.

Таким образом, поскольку сведений о снятии с регистрации указанного транспортного средства в спорный налоговый период, в том числе в связи со сменой собственника не имеется, инспекцией обоснованно начислен транспортный налог за 2022 год с учетом размера налоговых льгот.

Кроме того, Ф.И.О1 являлся плательщиком страховых взносов, согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 42 294 руб. 52 коп., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 4 579 руб. 60 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени судом проверен, признан верным, надлежащими доказательствами административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Ф.И.О1 было направлено требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на сумму 46 660 руб. 54 коп.

В порядке ст.48 НК РФ Инспекцией направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по налогам, пени в сумме 46 660 руб. 54 коп.

Мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-2689/2021, который был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Из указанного выше расчета сумм следует, что на основании судебного приказа (данные изъяты)а-2689/2021 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ постановлением исполнительное производство окончено в связи с оплатой.

Ф.И.О1 в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации (данные изъяты) было направлено требование об уплате задолженности (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование Ф.И.О1 в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, Инспекцией было вынесено решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

В порядке ст.48 НК РФ Инспекцией направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по налогам, пени в сумме 37 849 руб. 94 коп.

Мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-1661/2024, который был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2022 год в размере 102 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности пени в размере 4 579 руб. 60 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС, подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о том, что автомобиль давно продан, а предпринимательской деятельностью административный ответчик фактически не занимается около 10 лет, суд отклоняет, поскольку транспортное средства с учета до настоящего времени не снято, а при начислении страховых взносов необходимо руководствоваться датой прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, внесенной в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Также суд отклоняет доводы об освобождении инвалидов 1 группы от уплаты налогов, поскольку действующим законодательством предусмотрены льготы для инвалидов только по уплате некоторых видов налога и при определенных условиях. Согласно налоговому уведомлению транспортный налог начислен с учетом налоговых льгот, административным ответчиком не оспаривался и был оплачен, в связи с чем, начислены пени за несвоевременную оплату данного налога. Страховые взносы при доходе менее 300 000 руб. уплачиваются в фиксированном размере в соответствии со ст.430 НК РФ, административным ответчиком оплачены несвоевременно, в связи с чем, были начислены пени.

Согласно ст. 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп. Административным ответчиком в материалы дела представлена справка об установлении первой группы инвалидности, в связи с этим, административный ответчик освобождается от взыскания с него государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О1, проживающего по адресу: <адрес>, рп Тельма, <адрес>, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 579 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) (данные изъяты); номер казначейского счета (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов