УИД 63RS0№-36
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 сентября 2025 <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Т.А.Турбиной,
при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1414/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ГамбА.А. Орудж оглы о взыскании налога на имущество физических лиц,
установил:
МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ГамбА.А.О. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием объектов налогообложения в виде принадлежащего объекта недвижимого имущества, обязанность по уплате налога не исполнил.
В нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.
Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере № рублей за период 2020-2022, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2020-2022: из них:
-за 2020 налог в размере № рублей,
-за 2021 налог в размере № рублей,
-за 2022 налог в размере № рублей,
-пени в размере № рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.
В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия (л.д.6).
Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал, по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д.36-39).
Представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав сторону административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-2306/2024, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании с физического лица суммы налога.
В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Пунктом 7 статьи 408 НК РФ установлено, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за спорные периоды 2020-2022 в связи с наличием объектов налогообложения в виде недвижимого имущества.
Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом налога на имущество в перечисленные периоды с 2020 по 2022, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43).
Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № исковые требования ГамбА.А.О.о. об определении доли в завещательном имуществе наследодателя ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены, за ГамбА.А.О.о определено № доли в завещательном имуществе, а именно нежилое здание, с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес> А (л.д.44-61).
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован отраженный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества (кафе) в виде № доли в праве общей долевой собственности, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (л.д.110-117).
Налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).
Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (л.д.23).
Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.1 материалов приказного производства, л.д.11-12).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика (л.д.7).
Административное исковое заявление согласно штемпелю на почтовом конверте направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).
Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.
В рассматриваемом случае, установленный ст.48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском налоговым органом соблюден, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и с административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует, из налогового уведомления №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в расчет налога на имущество физических лиц за 2020-2022 включен объект недвижимого имущества в виде строения (помещения) с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> А (л.д.6 материалов приказного производства).
Поступившие данные из Управления Росреестра по <адрес> свидетельствуют, что государственная регистрации на долю в спорном объекте у административного ответчика произведена ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.133-134, л.д.110-117).
Вместе с тем, в соответствии с частью 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Согласно части 4 статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Соответственно, налоговый период (2020-2022) определен МИФНС № верно с ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти наследодателя ФИО1), наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательств её уплаты, административным ответчиком не представлено.
Из информации Министерства имущественных отношений <адрес> следует, что спорный объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения с 2017 на основании данных филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> как нежилое здание с наименованием «временное кафе».
При рассмотрении заявления ГамбА.А.О. от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу исключения объекта недвижимого имущества из перечня на 2022, Министерством принято решение об определении вида фактического использования объекта как объекта, налоговая база которого определяется с учетом особенностей, установленных ст.378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке и отсутствием оснований для исключения объекта из Перечня (л.д.137-139).
Решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ по административному исковому заявлению ГамбА.А.О.о к Министерству имущественных отношений <адрес> о признании недействующими в части Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020-2025 в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером № в удовлетворении заявленных ГамбА.А.О.о. требований отказано в полном объеме.
В силу норм КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, право самостоятельного уточнения предмета иска, у суда отсутствует.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в заявленном стороной административного истца размере 102 678 рублей, из которых:
- налог за 2020 в размере №
№ рублей,
- налог за 2022 в размере № рублей.
Вопреки доводам стороны административного ответчика, льгота в отношении спорного объекта недвижимости применена быть не может ввиду следующего.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 Налогового Кодекса предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В информационной базе данных налогового органа имеются сведения о наличии № с ДД.ММ.ГГГГ, физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.108-109).
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя:
- квартиру, часть квартиры или комнаты;
- жилой дом или часть жилого дома;
- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
- гараж или машино-место.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, то есть торгово-офисных объектов налогообложения, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей), за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 5 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).
В перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется, как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020,2021,2022 включен объект с кадастровым номером №
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ информация, об исключении вышеуказанного объекта недвижимости из Перечня объектов на 2020,2021,2022 отсутствует.
Учитывая, что спорный объект недвижимости, принадлежащий административному истцу на праве собственности – иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м не относится к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, на который распространяется указанная льгота, налоговой инспекцией в предоставлении льготы ГамбА.А.О.о. как № на указанный объект недвижимости отказано правомерно.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, таким образом, именно с ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению пени в порядке норм ст.75 НК РФ.
Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам за 2020-2022, право на взыскание, которой реализовано путем подачи настоящего административного иска за указанный истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) в заявленном № рублей.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налоговой недоимки подлежат удовлетворению.
Поскольку на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере 4 296 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ГамбА.А. Орудж оглы о взыскании налога на имущество физических лиц – удовлетворить.
Взыскать с ГамбА.А. Орудж оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогам в общем размере № рублей, из которых:
-налог на имущество физических лиц за 2020 в размере № рублей,
-налог на имущество физических лиц за 2021 в размере № рублей,
-налог на имущество физических лиц за 2022 в № рублей,
-пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.
Взыскать с ГамбА.А. №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере № рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.А.Турбина
Копия верна
Судья:
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ