31RS0025-01-2025-001102-75 № 2а-892/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 октября 2025 года г. Строитель
Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи - Плотникова Р.Д.,
при секретаре судебного заседания - Фроловой В.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к С.И.Ю. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к С.И.Ю., в котором просит взыскать с административного ответчика С.И.Ю. задолженность на общую сумму 9423,14 рублей, где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:
-транспортный налог с физического лица за 2020 год в размере 478,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2021 год в размере 2201,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2022 год в размере 2201,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2023 год в размере 2201,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <дата> по <дата> в размере 314,54 рублей;
-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 1965,34 рублей;
-пени за несвоевременную уплату НДП за период с <дата> по <дата> в размере 62,26 рублей.
Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход физических лиц за спорные налоговые периоды.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда в соответствии с правилами главы 33 КАС РФ направлена в адрес административного ответчика заказным электронным письмом (РПО <данные>) и получена адресатом <дата>. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 КАС РФ.
Административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного судопроизводства, копия определения о принятии к производству суда была направлена в адрес административного ответчика. В установленный судом срок от административного ответчика не поступили письменные возражения.
Определением Яковлевского районного суда Белгородской области от 25.09.2025 суд перешел к рассмотрению данного дела по общим правилам искового производства.
Представитель административного истца П.Т.В. в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, настаивала на удовлетворении исковых требований.
Копия указанного выше определения суда от 25.09.2025 направлена в адрес административного ответчика заказным электронным письмом (РПО <данные>). Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 КАС РФ.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с правилами ст. ст. 60-61, 84 КАС РФ, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, что административный ответчик С.И.Ю. являлся в период с 2020 по 2023 год собственником автомобилей марки <данные>, г.н.з. <номер> и <данные>, г.н.з. <номер>
В силу положений ст. 358 НК РФ указанное выше имущество является объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Белгородской области «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002. определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Белгородской области.
Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).
Налоговым органом, в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен С.И.Ю. транспортный налог и направлены налоговые уведомления:
- 01.09.2021 <номер> на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2020 год в размере 2201,00 руб. сроком уплаты по СНУ – 01.12.2021;
- 01.09.2022 <номер> на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2021 год в размере 2201,00 руб. сроком уплаты по СНУ – 01.12.2022;
-16.08.2023 <номер> на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2022 год в размере 2201,00 руб. сроком уплаты по СНУ – 01.12.2023;
- 15.08.2024 <номер> на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2023 год в размере 2201,00 руб. сроком уплаты по СНУ – 02.12.2024.
Факт направления документов в адрес налогоплательщика подтвержден протоколом отправки через Личный кабинет налогоплательщика, а также реестром отправки заказной корреспонденции, документ считается полученным адресатом (налогоплательщиком) по истечении 6 дней с даты отправки.
Однако, налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен.
В соответствии с ФЗ РФ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» с 01.07.2020на территории Белгородской области введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Согласно ч.1 ст. 8 ФЗ РФ №422-ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения.
Согласно ч.1 ст. 7 указанного закону датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению. На счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 настоящего Федерального закона.
Как указано выше, специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности «самозанятыми» гражданами, способствованию легализации гражданами своих доходов и основан на принципах простоты и удобства ведения предпринимательской деятельности. Налогоплательщики НПД освобождены от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Указанный выше специальный налоговый режим предусматривает ставки налога: 4%- в отношении доходов от физических лиц и 6 % в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. В случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков возникает обязанность исчисления и уплаты НПД. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».
С 07.12.2022 С.И.Ю. поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. С.И.Ю., обязан был уплачивать НПД не позднее 25го числа следующего месяца (ст. 11 ФЗ №422-ФЗ от 27.11.2018), о чем был своевременно уведомлен через приложение «Мой налог». Однако, ответчик платежи осуществлял ненадлежащим образом.
С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (2).
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные статьями 47- 48 НК РФ.
В виду не погашения С.И.Ю. сумм задолженности по налогам и пени налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию от 07.07.2023 <номер> на сумму 6038,07 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также разъяснении, что в случае если испрашиваемая задолженность не будет погашена до 28.08.2023 налоговый орган примет все предусмотренные налоговым законодательством меры ко взысканию задолженности, а также обеспечительных мер (ст.ст.45-48, 76,77 НК РФ).
На 13.08.2025 отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.
Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 14.02.2024 <номер>, требования которого не были исполнены ответчиком.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки С.И.Ю. не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
На 13.08.2025 налоговым органом налогоплательщику С.И.Ю. исчислена к уплате пени за несвоевременную уплату:
- совокупной обязанности ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 1965,34 рублей;
-НДП за период с 29.04.2023 по 11.12.2024 в размере 62,26 рублей.
На дату подачи административного иска указанная выше сумма в бюджет не поступила.
19.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Яковлевского района Белгородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 146/2025 от 31.01.2025 о взыскании с С.И.Ю. налоговой задолженности за счет имущества физического лица в размере 10627,05 рублей (по налогам -8232,00 рублей -транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 579,00 рублей, за 2020 год – 1050,00 рублей, за 2021 год – 2201,00 рублей, за 2022 год -2201,00 рублей. за 2023 года- 2201,00 рублей; пени за период с 02.12.2020 по 13.01.2025 в размере 2395,05 рублей), а также государственная пошлина в доход Яковлевского городского округа Белгородской области в размере 2000,00 рублей, в связи с заявлением должником возражений относительно исполнения указанного выше судебного приказа.
Срок обращения, устанавливаемый главой 32 НК РФ, в суд с указанными выше исковыми требованиями Управлением соблюден.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налоговых платежей.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.
Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования на общую сумму 9423,14 рублей подлежат удовлетворение в полном объеме.
Учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд -
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к С.И.Ю. о взыскании задолженности по налогам- удовлетворить.
Взыскать с С.И.Ю., <дата> рождения, уроженки г. <адрес> (паспорт гражданина РФ <номер>//ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <номер>) задолженность на общую сумму 9423,14 рублей, где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:
-транспортный налог с физического лица за 2020 год в размере 478,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2021 год в размере 2201,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2022 год в размере 2201,00 рублей;
-транспортный налог с физического лица за 2023 год в размере 2201,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.12.2020 по 31.12.2022 в размере 314,54 рублей;
-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в размере 1965,34 рублей;
-пени за несвоевременную уплату НДП за период с 29.04.2023 по 11.12.2024 в размере 62,26 рублей.
Взыскать с С.И.Ю. в доход бюджета Яковлевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.
<данные>
Судья Р.Д. Плотников