Решение по делу № 2А-2332/2025 от 25.07.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2332/2025

УИД 50RS0044-01-2025-002857-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

С участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 24353,36 руб. из них:

- налог на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 3 262,04 руб., за август 2022 года в сумме 2 452,72 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 1781,24 руб., за октябрь 2022 года в сумме 1208,92 руб., за ноябрь 2022 года в сумме 1978,76 руб., за декабрь 2022 года в сумме 2 458,80 руб., за январь 2023 года в сумме 1247,76 руб.

– транспортный налог за 2020 год – 434,12 руб., за 2021 год – 1414,00 руб., за 2022 год – 3424,00 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в размере 4691,00 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, с 18.06.2022 по 21.05.2023 также в качестве физические лица, перешедшего на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», обязанность по уплате налога на проф.доход не была исполнена налогоплательщиком за налоговые периоды: за 2022 год июль 3262,04 руб., август 2452,72 руб., сентябрь - 1781,24 руб., октябрь - 1208,92 руб., ноябрь - 1978,76 руб., декабрь- 2458,8 руб., за январь 2023 года - 1247,76 руб.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2020 год – 434,12 руб., за 2021 год – 1414,00 руб., за 2022 год – 3424,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2023 годы.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 46871 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 22407,78 руб., пени – 8169,98 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 04.03.2024 пени составляют 4691,00 руб. : 10673,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.03.2024) – 5982,31 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания налога на профессиональный доход, в отношении задолженности по транспортному налогу просил применить срок исковой давности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, с 18.06.2022 по 21.05.2023 также в качестве физические лица, перешедшего на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на проф.доход за налоговые периоды: за 2022 год июль 3262,04 руб., август 2452,72 руб., сентябрь - 1781,24 руб., октябрь - 1208,92 руб., ноябрь - 1978,76 руб., декабрь - 2458,8 руб., за январь 2023 года - 1247,76 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №83465390 по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 990,00 руб. (ШПИ 80530264045043),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №38668887 по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1414,00 руб. (ШПИ 80527776053017),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108075721 по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3434,00 руб. (ШПИ 80526788942272).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 02.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.15).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход в общей сумме 14390,24 руб.: за июль 2022 года в сумме 3262,04 руб., за август 2022 года в сумме 2452,72 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 1781,24 руб., за октябрь 2022 года в сумме 1208,92 руб., за ноябрь 2022 года в сумме 1978,76 руб., за декабрь 2022 года в сумме 2458,80 руб., за январь 2023 года в сумме 1247,76 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1 414 руб., за 2022 год в сумме 3 424 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.11 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона.

В соответствии с п.2, ст. 11 Закона Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии со п.1 ст. 9 Закона Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно п.3 ст.11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 46871 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 02.10.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

05.05.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты указанных транспортного налога налогоплательщик извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2021, 2022 годы за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, с 18.06.2022 по 21.05.2023 ФИО1 состоял на налогом учете в качестве физические лица, перешедшего на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в связи с чем, был обязан уплачивать транспортный налог и налог на профессиональный доход.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения, состоя на налогом учете в качестве физические лица, перешедшего на специальный налоговый режим, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог и налог на проф. доход. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортного средства, указанное в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,60 руб., а также пени за неуплату налога на профессиональный налог (пени вне ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 1 997,73 руб.

Суд полагает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России № 11 по Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020 год, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 02.10.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2020 год, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2020 год, срок уплаты которого приходил на 01.12.2021.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1414,00 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 149,21 руб.

02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 3424,00 руб., в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 4838,00 руб. (1414,00 руб. +3424,00 руб.), а сумма пени - 239,96 руб.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 04.03.2024, которые составят 389,17 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на профессиональный доход в общей сумме 14390,24 руб.: за июль 2022 года в сумме 3262,04 руб., за август 2022 года в сумме 2452,72 руб., за сентябрь 2022 года в сумме 1781,24 руб., за октябрь 2022 года в сумме 1208,92 руб., за ноябрь 2022 года в сумме 1978,76 руб., за декабрь 2022 года в сумме 2458,80 руб., за январь 2023 года в сумме 1247,76 руб.

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 414 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,60 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 424 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 389,17 руб.;

- по пени за неуплату налога на профессиональный налог (пени вне ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 1 997,73 руб., а всего взыскать 21 625 (двадцать одну тысячу шестьсот двадцать пять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере, транспортного налога за 2020 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 25.07.2025.